基础会计 借贷记账法的应用 课件.pptVIP

视野拓展： 城建税和教育费附加：都是以纳税人实际缴纳的增值税、营业税、消费税（以下简称“三税”）为计税依据，凡缴纳“三税”的单位和个人，都应按规定缴纳城建税和教育费附加( 对外商投资企业和外国企业目前暂不征收）。 城建税税率： 纳税人所在地在市区的，税率为7% 纳税人所在地在县城、镇的，税率为5% 纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为1% 教育费附加税率：3% * . （3）账户设置 应交税费 营业税金及附加 营业税金及附加 * . 4）“销售费用”账户 属于损益类账户，用以核算和监督企业在销售产品过程中发生的各项费用，包括保险费、包装费、广告费、运输费、装卸费等。 借方登记发生的各项销售费用； 贷方登记期末转入“本年利润”账户的本期的销售费用； 结转后期末无余额。 * . 5）“应收账款”账户 属于资产类账户，用以核算和监督企业因销售商品、提供劳务等形成的应收取的款项（包括为购货单位代垫的运费）。 借方登记发生的应收而未收购货单位的款项； 贷方登记收回的应收账款； 期末余额一般在借方，表示企业尚未收回的应收账款。 * . 6）应收票据 属于资产类账户，用来核算企业因销售产 品或供劳务二收到的商业汇票。包括商业承 兑汇票和银行承兑汇票。 借方登记收到的商业汇票 贷方登记到期兑付的商业汇票 期末余额在借方，表示尚未到期的商业汇票。 * . 7）预收账款 属于负债类账户，用来核算企业在销售产品时根据合同向购买单位预收的款项。 贷方 登记企业预收的款项 借方 登记发货后，与购买单位结算的款项 期末余额一般在贷方，表示已预收尚未结算的款项 * . 6）“库存商品”账户 属于资产类账户，用以核算和监督企业库存的各种商品（产品制造企业为产成品）的成本。 借方登记已经生产完工验收入库的产成品成本； 贷方登记因销售等发出的产成品成本； 期末余额在借方，表示企业库存产成品的成本。 * . 2.账户设置 应付职工薪酬 实付数 应付数 ①直接材料 ②直接人工 ③制造费用 月末余额 在产品成本 * . 1）原材料：材料费用分配的核算 ①在生产过程中耗用的材料，记入“生产成本”账户的借方； ②属于生产车间管理生产耗用的消耗性材料，记入“制造费用”账户的借方； ③属于行政管理部门管理生产耗用的消耗性材料记入“管理费用”账户的借方。 账务处理 * . 【例4—7】12月30日，月末，根据领料单汇总本月发出材料，见表5—2。 材料用途 耗用材料 甲材料 乙材料 合 计 数量（千克） 金额（元） 数量（千克） 金额（元） 金额（元） 制造A产品耗用 9 000 108 000 600 6 000 114 000 制造B产品耗用 5 800 69 600 600 6 000 75 600 车间一般耗用 2 600 31 200 250 2 500 33 700 管理部门耗用 900 10 800 200 2 000 12 800 合 计 18 300 219 600 1 650 16 500 236 100 表4—2 发出材料汇总表 * . 借：生产成本——A产品 114 000 ——B产品 75 600 制造费用 33 700 管理费用 12 800 贷：原材料——甲材料 219 600 ——乙材料 16 500 * . 人工费用即企业承担的职工薪酬。包括职工的工资、奖金、津贴和补贴、福利费、社会保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费、非货币性福利等。 1.属于产品生产工人的人工费用，直接记入“生产成本”账户的借方； 2.属于生产车间管理人员的人工费用记入“制造费用”账户的借方； 3.属于行政管理部门管理人员的人工费记入“管理费用”账户的借方。 2）人工：工资费用的核算 * . 【例4—8】12月15日，从银行提取现金130 000元，以备发放职工工资。 借：库存现金 130 000 贷