中财金融企业会计课件第四章联行往来的核算.pptVIP

课件 一、发报行的账务处理 联行业务发生时，发报行根据业务性质，填制联行借方或贷方报单，编制借方报单的分录为： 借：分行辖内往来——往账户 贷：活期存款等有关科目 编制贷方报单的分录为： 借：活期存款等有关科目 贷：分行辖内往来——往账户 课件 二、收报行的账务处理 收报行收到报单，凭证及附件，经审核无误后予以转账。 收到借方报单， 借：活期存款等有关科目 贷：分行辖内往来—来账户 收到贷方报单， 借：分行辖内往来—来账户 贷：活期存款等有关科目 课件 总额核对方法的做法为：经办行之间直接往来并直接对账，每月对账一次，由发报行向收报行寄送对账单，对账工作由收报行进行，年末由管辖行汇总轧平。 课件 第四节 中央银行现代化支付系统 P151 中央银行现代化支付系统是为我国金融机构之间以及金融机构与中央银行之间的支付业务提供资金清算的业务系统。 该系统可以有效解决农村信用社、城市商业银行等中小银行没有联行系统、通汇难的问题，已经成为银行跨地区、跨行际的结算主渠道和资金汇划的“高速公路” 课件 一、同城票据交换 P178 同城票据交换，是指同一城市各商业银行将代收、代付票据，集中到票据交换所进行交换，当场轧算交换差额，以清算相互之间资金的办法。集中票据交换通过“存放中央银行款项”科目进行清算 。在票据交换中，分提出行和提入行两个系统。凡是递送票据给他行的行处，称为提出行；凡是通过票据交换从他行收进票据的行处，称为提入行。参加票据交换的银行，一般既是提出行，又是提入行。 课件 一、提出行的处理 提出票据交换时，各经办行处应分开代付票据、代收票据，并按提入行分别加计代收款项及代付款项的笔数、金额，填列在“清算总结表”的“提出代付款”和“提出代收款”栏内。 二、提入行的处理 提入行在交换所收回本行票据后，将票据分别代收、代付票据加计其金额和笔数，与提出行的“清算总结表”合计数进行核对。 课件 三、票据交换差额清算的核算 参加票据交换的各行处，根据“清算总结表”中借方、贷方金额合计数，计算出当日应收或应付差额，并当即通过中央银行办理清算。“清算总结表”中如借方金额大于贷方金额，则为应收差额，应向票据交换所填制中央银行存款账户送款单，分录为： 借：存放中央银行款项 （应收差额） 借：活期存款 （贷方金额） 贷：活期存款 （借方金额） 课件 如借方金额小于贷方金额，则为应付差额，应向交换所填制中央银行转帐支票，分录为： 借：活期存款 （贷方金额） 贷：活期存款 （借方金额） 贷：存放中央银行款项 （应付差额） 课件 四、退票的核算 当付款人开户行收到的是空头支票或支票内容不符合规定不能转帐时，应将该支票纳入下次清算，并在退票时间内，电话通知收款人开户行。由于这笔款项已纳入当日清算差额，因此，付款人开户行使用“其他应收款”科目核算。分录为： 借：其他应收款 贷：活期存款 次日纳入清算分录为： 借：存放中央银行款项 贷：其他应收款 课件 收款人开户行接到退票通知时，如该笔款项已入帐，且票据不能当天退回，应使用“其他应付款”科目核算。等次日清算收回票据，再予以冲销，并将票据退交收款人。分录为： 借：活期存款 贷：其他应付款 次日收回票据，借：其他应付款 贷：存放中央银行款项 课件 二、央行全国电子联行往来的核算 央行全国电子联行往来是指经中央银行总行核准，发有电子联行行号的银行之间，通过电子计算机网络进行异地结算和资金划拨的账务往来。 央行电子联行往来由中央银行办理，在总行设立资金清算总中心，在省一级分行和地（市）二级分行设立资金清算分中心。 每笔电子联行往来业务要经过五家银行才能完成 。业务流程见下图 课件 总行（转发行） 汇出行 发报行 收报行 汇入行 同城票据交换 同城票据交换 * 课件 第四章 联行往来的核算 课件 第一节 联行往来的组织和管理 联行往来是指同一银行系统内各行处之间由于办理结算、资金调拨等业务所引起的相互存入、暂欠款项的资金账务往来。P143 同一银行异地之间的账务往来 中央银行和各商业银行都各自建立了本系统的联行往来系统。 联行往来划分为全国联行往来、分行辖内往来、支行辖内往来三级，实行总行、分行、支行分级管理体制。 课件 一）全国联行往来 适用于全国范围内跨省、自治区、直辖市各行处之间的资金账务往来。凡经总行批准、发给全国联行行号、联行专用章和全国联行密押的行处，有资格参加全国联行往来，由总行负责结清账务，监督往来 。 二）分