企业内部控制配套指引二十讲课件讲义.ppt

* E-mail: E-mail: zy163.com * *第十七讲：内部信息传递* 内部信息传递，是指企业内部各管理 层级之间通过内部报告形式传递生产经 营管理信息的过程。 这一讲主要讲述以下4个问题: 1.实施内部信息传递的意义 2.企业实行内部信息传递的风险 3.内部报告的形成 4.内部报告的使用 第一页，共十四页。 1.实施内部信息传递的意义 为了促进企业生产经营管理信息在 内部各管理层级之间的有效沟通和充分 利用，根据《企业内部控制基本规范》，财 政部、证监会、审计署、银监会、保监会等 五部门制定了《企业内部控制应用指引第17 号－内部信息传递》。 企业内部信息传递，说白了就是内部报告。 在应用指引讨论稿下发时，就称为内部报告。 要理解这一讲的内容，必须首先理解信息 传递对于企业有多么重要。 第二页，共十四页。 企业的整个生产经营活动以及对其实施管理 与内部控制，都是靠信息流动与传递完成的。首 先，决策层的指令要通过信息传递给执行部门与监督部 门，由执行部门按指令执行，同时监督部门也按同一指令 对执行部门进行监督；其次，执行部门执行情况如何？监 督部门要把信息及时反馈到决策部门；然后，决策层要根 据信息部门收集到的各种信息，结合监督部门反馈回来的 信息，再下达修正指令，把信息传递给执行与监督部门； 与此同时，各指行部门为了保持步调协调，还要横向沟通 信息，达到相互配合，保证各生产经营环节衔接，按流程 运转。如果有一分钟信息不通，整个生产经营活动就要失 去秩序，处于混乱状态。可见，信息是管理的重要要素。 第三页，共十四页。 企业实行内部报告制度，也是信息传递的 一种具体形式。 内部报告控制是常见的内部控制方法，其标志性成果 就是在企业里建立起来一种全面反映经济活动情况，及时 传递各种业务信息，以加强内部管理的内部报告制度。 但现实情况是有些企业与单位不会运用这种控制方法， 或者应用时显得非常松散，随意。具体表现就是内部报告 制度缺乏系统性，不能形成制度化，难以满足企业管理向 更高层次、更高水平前进。 基于这种情况，财政部等五部门提出内部控制应用指引 第17号，将其列为内部控制必备内容和重要控制方法。 第四页，共十四页。  2.企业实行内部信息传递的风险 企业在制定内部控制制度，加强内部 信息传递时，至少应当关注下列风险： （1）内部报告系统缺失、功能不健全、 内容不完整，可能影响经营有序运行。 （2）内部信息传递不通畅、不及时， 可能导致决策失误、相关政策措施难以 落实。 （3）内部信息传递中泄露商业秘密， 可能削弱企业核心竞争力。 面临这些风 险，企业应科学建立内部报告制度，明 确规范格式、传递路线，落实责任制。 第五页，共十四页。 3.内部报告的形成 企业必须建立内部报告制度。 以经营快报的等形式，规定不同层级内部报告的规范格 式、指标体系，反映企业的经营管理情况。快报的内容和形 式应简扼明要，通俗易懂，强调及时性。定期的工作报告应 规范格式、内容完整、文字准确、重要问题有独到见解的分 析评价。 内部报告形式有多种，如书面报告、口头报告、视频会 议、音像制品、电子计算机多媒体显示和集上述形式为一体 的信息中心等。 下面讲述一下这些具体形式： 第六页，共十四页。 （1）书面报告。 书面报告因为成本低，易于复制、携带， 成为常见的形式，但其只适用于单方向传递信息， 缺乏制作者与使用者之间的沟通。 （2）口头介绍。 它是书面报告的补充形式，通常只使用于紧急情 况下或者碰面后的简化形式。 （3）视频会议。 需要贵重的设备和价格不菲的使用费，所以在大 型企业、重要工作中使用。特点是极其方便、没有 空间限制。 第七页，共十四页。 （4）音像制品。 只能单向传递信息，一般适用于提供一般信息， 如培训、指导、操作规范等。 （5）计算机多媒体及信息中心。 由于微机普及，该方法具有强大数据处理功能，便捷的 服务能力，现在普遍适用。 企业选用何种方式进行内部报告，应根据经济实力和具 体情况，本着及时有效、节约、方便的原则进行。 内部报告的格式设计，也就是以什么形式出现在管理者 面前，一般有：文本格式、图表格式、数值或综合格式等。 （1）文本格式。 以文字叙述的方式传递信息，常用来说明不能量化的信 息，不能用数据表示的相互关系等。 第八页，共十四页。 （2）图表格式。 以