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第二节 资本公积 一、资本公积概念 二、性质：投资者投入超过注册资本的金额，属于投入资本，但无表决权和回报权。 三、形成途径： 资本溢价、接受捐赠非现金资产准备（反映企业接受非现金捐赠的价值，扣除未来应交企业所得税后的余额，在转入“其他资本公积”前计入资本公积的准备金额）、接受现金捐赠、股权投资准备、拨款转入、外币资本折算差额、关联交易差价、其他资本公积。 四、资本公积的使用 转增资本 弥补亏损 第三十一页，共六十一页。 第三节 留存收益 一、概念： 二、性质：是企业从其经营利润中按规定或规定留存下来的，因此是企业股东暂未取走的利益。 分类：盈余公积；未分配利润： 三、利润分配的顺序 《公司法》法定的利润分配顺序：年度税前经营利润可以弥法定期限的经营亏损；税后利润按顺序进行分配。 四、盈余公积 1、分类： 一般盈余公积金：法定盈余公积金和任意盈余公积金 公益金：法定公益金和任意公益金 2、一般盈余公积 形成途径： 第三十二页，共六十一页。 使用： 弥补经营亏损 转增资本 按规定在股东间进行分配 3、公益金 特点： 五、未分配利润 是留待以后年度处理的剩余利润，也是未指定特定用途的利润。 第三十三页，共六十一页。 第五章 收入 费用 利润 `第一节 收入 一、概念 二、收入分类 不同的标准有不同的分类结果。 三、特点： 1、是企业日常的、经营活动过程中产生的； 2、会导致企业资产的增加； 3、会引起所有者权益的增加； 4、只引起本企业的利益流入，不包括为第三方或客户代收的款项。 第三十四页，共六十一页。 四、收入的确认与计量 1、确认标准 收入是企业持续经营的前提。 （1）企业已将商品所有权上的所有风险和报酬转移给购货方。 强调实质重于形式：下列情况下风险与报酬并未转移。 销售的商品不符合合同规定； 企业尚未完成售出商品的安装或检验； 合同中有特定理由下的退货条款； 收入的取得决定于代销或受托方销售商品的收入是否取得。 （2）企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出商品实施控制。 第三十五页，共六十一页。 （3）与交易相关的利益很可能流入企业。 （4）相关的收入和成本能够可靠的计量。 2、计量 商品销售收入的计量，应依合同或协议金额；无合同的按交易价或口头价。 3、特殊销售业务 （1）代销 分两种； （2）分期收款销售 （3）分期预收款销售 （4）售后回购 （5）售后租回。分情况处理 如果售后租回形成一项融资租赁，售价一资产帐面价值之间的差额应单独设置“递延收益”核算，并按该项资产的折旧进度进行分摊，作折旧费用的调整。 第三十六页，共六十一页。 如售出租回形成一项经营性租赁，售价一资产帐面价值之间的差额也通过“递延收益”核算，并在租赁期内按支付租金的比例分摊。 （6）房地产销售 售后未完成风险转移的情况： 卖方根据合同规定，仍有责任实施重大行动； 合同存在重大不确定因素； 售后，卖方仍有某种程度的继续涉入。 （7）销售退回 分为未确认收入的已发出商品退回和已确认收入后的退回。 特殊情况下，在资产负债表日或之前售出却在资产负债表日至会计报告批准报出日之间发生退回的，应作为资产负债表日后事项的调整事项处理。 第三十七页，共六十一页。 （8）商品需要安装和检验的销售 （9）附有销售退回条件的商品销售 （10）订货销售 4、提供劳务收入的确认和计量 第三十八页，共六十一页。 5、让渡资产使用权产生的收入确认和计量 （1）让渡资产使用权产生的收入种类： 让渡现金使用权而收取的利息收； 转让无形资产而形成的收入； 让渡固定资产使用权的收入。 （2）确认原则 与交易相关的经济利益能流入企业； 收入的金额能可行靠计量 6、与收益有关的关联交易 （1）上市公司 正常销售： 出售资产或债权转移价高于帐面价值时，如对非关联方销售量占该当商品较大比重时，应按非关联方的平均人格计算该商品的价格，关联交易价高于非关联交易价部分计入“资本公积”；如商品销售主要对关联方的， 第三十九页，共六十一页。 第一，实际交易价不超过商品帐面价值120%的，按实际价确认收入；第二超过的超过部分计入“资本公积”。 非正常销售： 非正常商品销售； 转移应收债权；应按实际交易价格超过帐面价值的差额计入“资本公积” 出售其他资产： 同时出售资产、转移债务的： （2）关联方之间承担债务 承担方计入“营业外支出”，被承担方计入“资本公积”； （3）关联方承担费用 承担方计入“营业外支出”，被承担方计入“资本公积”； （4）委托经营及受托经营 （5）占用资金 第四十页，共六十一页。 第二节 费用 一、概述 特点：企业资源减少和所有者权益减少。 二、分类 1、按经济内容 外购材料费用； 外购燃料费用； 外购动力