旅游企业投资管理的核算形式.pptVIP

持有至到期投资会计处理 金融资产摊余成本 = 初始确认金额 扣除：已偿还本金 加上或扣除：采用实际利率法将该初始确认 金额与到期日金额间的差额 进行摊销形成的累计摊销额 扣除：已发生的减值损失 [例6-8] 20×5年1月1日，中旅公司支付价款1 000元（含交易费用）从活跃市场上购入购入乙公司5年期债券，面值1 250元，票面利率4.72％，按年支付利息，本金最后一次支付。 计息日期 实际利息 应计利息 利息调整 摊余成本 20×5.1.1 1 000 20×5.12.31 100 59 41 1041 20×6.12.31 104 59 45 1086 20×7.12.31 109 59 50 1136 20×8.12.31 114 59 55 1190 20×9.12.31 119 59 60 1250 合计 545 295 250 － 实际利率计算如下： 59×（1+r）-1 +59×（1+r）-2 +59 × （1+r）-3 +59×（1+r）-4 +(59 +1250) ×（1+r）-5 ＝1000 计算得出r＝10％。 1、