内控总论培训资料课件.ppt

为什么需要内部控制？ 一、有些组织成员不清楚组织的目标，不知道企业希望其做什么、怎么做，内部控制的一个重要任务是告诉组织成员怎样为实现企业目标而努力 二、人的行为动机问题，组织成员可能在某些场合会以牺牲企业利益来追求个人利益 三、个人能力的限制，即使组织成员知道企业的期望，也有良好的工作动机和道德素质，彼得定理“员工最终会被提拔到他们不能胜任的岗位”，个人能力的限制也会产生控制问题 四、经营环境不确定性，需要有相对稳定的组织结构 第三十一页，共六十八页。 有效运营、监督严密、风险适度 经营有序，管理规范 动态考核与绩效评价制度 及时可靠的信息系统、督导制度 独立、灵敏的监督组织（内部审计） 定期与不定期的检查制度 责任追究制度 建立和实施风险容量与风险容忍度制度 风险管理机构与权限结构合理 二、什么是好的内部控制 第三十二页，共六十八页。 三、内部控制的产生与发展 内部控制的发展与会计控制密切相关，从会计学来分析，内部控制理论发展大致经历了四个阶段 （一）内部牵制阶段—流程和制度牵制，如一项业务由不同部门或人员共同完成 （二） 1992年，美国组成COSO委员会，发布的《内部控制的整体框架》由五部分组成：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督 （三）2004年提出《企业风险管理》框架，强调风险管理 （四）2006年7月15日中国五部委成立“企业内部控制标准委员会”，研究和发布企业内部控制标准 第三十三页，共六十八页。 The Titles of SOA Public Company Accounting Oversight Board (PCAOB) Auditor Independence Corporate Responsibility Enhanced Financial Disclosures Analyst Conflicts of Interest Commission Resources and Authority Studies and Reports Corporate and Criminal Fraud Accountability White Collar Crime Penalty Enhancement Corporate Tax Returns Corporate Fraud Accountability 第三十四页，共六十八页。 Key goals of SOA Enhance financial disclosure Enhance auditor independence Improve corporate governance Protect public company employees, whistleblowers, and shareholders Increase accountability of corporate executives Deter and punish fraudulent behavior 第三十五页，共六十八页。 Corporate Responsibility The CEO and CFO must certify in a statement that accompanies the audit report: the appropriateness of the financial statements and disclosure; the statements fairly present, in all material respects, the operations and financial conditions of the company; and that all significant deficiencies in internal controls have been disclosed to the auditors and audit committee. Also states that the officers are responsible for internal controls: have evaluated its effectiveness in the last 90 days; have presented the conclusions in their report ; have discussed any changes in internal controls. Section - 302 第三十六页，共六十八页。 Enhanced financial disclosures Management must describe the framework us