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三、应付职工薪酬包括以下内容:【了解】 1. 职工工资、奖金、津贴和补贴。 2.职工福利费,如职工生活困难补助、计划生育独生子女补助费和提供给职工配偶、子女或其他被赡养人的福利等。 3.社会保险费,指企业为职工交纳的医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等。 4.住房公积金 。 5.工会经费和职工教育经费。 6.非货币性福利,如以自产产品发放给职工作为福利、将企业拥有或租赁的资产无偿提供给职工使用等。 7.辞退福利,即因解除或为鼓励职工自愿接受裁减而给予职工的补偿。 第八十三页,共一百四十九页。 【例10-21】20×1年6月,红星公司发生应付工资185000元,根据本月份“工资费用分配表”,车间生产工人工资150000元,车间管理人员工资20000元,厂部行政管理人员工资15000元。6月30日,红星公司从银行提现发放了本月工资。 (1)计提工资时: 借:生产成本 150000 制造费用 20000 管理费用 15000 贷:应付职工薪酬 185000 (2)从银行提现: 借:库存现金 185000 贷:银行存款—建设银行 185000 (3)发放工资: 借:应付职工薪酬—工资 185000 贷:库存现金 185000 第八十四页,共一百四十九页。 四、应交税费 (一)应交增值税的账务处理 1.采购商品和接受应税劳务 2.销售物资和提供应税劳务 第八十五页,共一百四十九页。 (二)应交营业税的账务处理 营业税:对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人征收的流转税。 (1)以提供应税劳务为主营业务的企业: 借:营业税金及附加 贷:应交税费―应交营业税 (2)销售不动产时, 借:固定资产清理 贷:应交税费―应交营业税 (3)转让无形资产应交营业税,作为转让无形资产净损失。 借:营业外收入 贷:应交税费——应交营业税 第八十六页,共一百四十九页。 【例10-22】宏远汽车运输公司20×1年12月份去的运输业务营运收入2000000元,款项已全部存入银行。适用的营业税税率为3%。 应交营业税额=2000000×3%=60000(元) 借:营业税金及附加 60 000 贷:应交税费—应交营业税 60 000 下月15日前实际应交营业税时: 借:应交税费—应交营业税 6 000 贷:银行存款—××银行 6 000 第八十七页,共一百四十九页。 五、借款 “短期借款”:向银行或其他金融机构借入一年以下(含一年)的借款。 “长期借款”:借款期限在一年以上(不含一年)的借款。 第八十八页,共一百四十九页。 (一) 短期借款的账务处理 【例10-23】20×1年1月1日,红星公司借入一笔短期借款,共计120 000元,期限9个月,年利率4%,该借款的本金到期后一次归还,利息分月预提,按季支付。 (1)借入时: 借:银行存款 120 000 贷:短期借款 120 000 (2)月末,计提1月份应付利息: 借:财务费用 400 贷:应付利息 400 2月末计提2月份利息与1月份相同。 第八十九页,共一百四十九页。 (3)3月末支付第一季度银行借款利息: 借:财务费用 400 应付利息 800 贷:银行存款 1 200 第二、三季度的会计处理同上。 (4)10月1日到期归还本金 借:短期借款 120 000 贷:银行存款 120 000 第九十页,共一百四十九页。 (二)长期借款的账务处理 【例10-24】20×1年1月1日,红星公司从建行取得一笔为期两年的借款500万元,款收存银行,年利率为7%,该借款用于基建工程,借款利息按年支付,借款本金到期后一次还本。 (1)取得借款时 借:银行存款—建设银行 5 000 000 贷:长期借款 5 000 000 第九十一页,共一百四十九页。 (2)结转利息时: 借:在建工程 350 000 贷:应付利息 350 000 (3)支付利息时: 借:应付利息 350 000 贷:银行存款 350 000 (4)归还长期借款时: 借:长期借款 5 000 000 贷:银行存款 5 000 000 第九十二页,共一百四十九页。 【例题·多选题】下列对长期借款利息费用的会计处理,正确的有( )。 A.筹建期间的借款利息计入管理费用 B.筹建期
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