报表项目常见风险因素的分析.ppt

财务与管理循环报表项目常见风险分析 例：其他应收款明细表（部分） 5% 10% 30% 50% 80% 100% 提示：对某些应收款不能仅按其帐龄计提坏帐准备。 单位 1年内 1-2年 2-3年 3-4年 4-5年 5年以上 合计 BU公司 900,000.00 900,000.00 GJ公司 4,500.00 4,500.00 SD公司 2,000,000.00 2,000,000.00 * 第三十页，共五十六页。 财务与管理循环报表项目常见风险分析 帐龄的检查： 1、1年以内：结合期初余额、本期借贷发生额检查； 2、两年以上：结合上年审定情况、本期借贷发生额检查； * 第三十一页，共五十六页。 财务与管理循环报表项目常见风险分析 例：帐龄分析列示： 2000年12月31日 2001年12月31日 帐龄 金额 帐龄 金额 1年内 2,331,650.00 1年内 3,471,320.00 1-2年 1,542,351.00 1-2年 2,004,000.00 2-3年 3,881,000.00 2-3年 1,140,000.00 3-4年 1,005,000.00 3-4年 5,722,343.00 4-5年 670,000.00 4-5年 2,006,000.00 5年以上 800,000.00 5年以上 1,001,000.00 合计 10,230,001.00 合计 15,344,663.00 * 第三十二页，共五十六页。 财务与管理循环报表项目常见风险分析 4、长期投资 （1）长期投资的真实性：长期无收益、无法获得验资报告。考虑计提减值准备 （2）长期投资股权购买日的确定（财会[1998]66号文） 股东大会通过，有关部门已批准/财产交接手续完成/价款支付50%以上/实质控制 所有条件全部满足时。 （3）长期投资股权比例减少的关注 （4）合并范围：注意净资产为负数的子公司合并问题 （5）投资收益的确认：考虑被投资单位的审计报告意见类型 * 第三十三页，共五十六页。 财务与管理循环报表项目常见风险分析 例：长期投资的真实性 C公司1998年度、1999年度由Y事务所审计。2000年度委托小李所在事务所担任年度审计。小李负责科目有“长期投资”等。 C公司2000年12月31日“长期投资”明细中有一项内容为： ——对X工业园区XX开发公司 投资 2000万元 45%股份 该项投资自1999年投出，1999年至2000年12月31日，未有任何投资收益产生。故该项长期投资帐面价值一直为2000万元。 小李的疑问：2000万元的投资不是小数目，为何一直无收益产生？ * 第三十四页，共五十六页。 财务与管理循环报表项目常见风险分析 5、固定资产清理 关注是否存在长期挂帐的现象。考虑其合理性，如已清理完毕，应计入损益。 * 第三十五页，共五十六页。 财务与管理循环报表项目常见风险分析 6、无形资产 确认标准、所有权、受益时间的确定，减值准备的考虑。 * 第三十六页，共五十六页。 财务与管理循环报表项目常见风险分析 长期待摊费用： 例如将研究发展支出列为长期待摊费用；或将一般性广告费、修缮维护费用或试车失败损失等递延  * 第三十七页，共五十六页。 财务与管理循环报表项目常见风险分析 7、借款： （1）借款利息的测算：测算数 或 帐面 （2）利息资本化：必须要有测算过程 （3）一年内到期的借款重新分类问题 * 第三十八页，共五十六页。 财务与管理循环报表项目常见风险分析 例：利息测算：小李负责D公司短期借款时，对当期的利息 支出进行了测算。 小李测算出一年利息支出应为300万元，公司帐面利息支出为350万元。？ 为何有多计的利息支出？小李通过各季度排除，终于找到一笔结息单，该笔利息支出与公司帐面的短期借款无关。（公司之间的拆借） * 第三十九页，共五十六页。 财务与管理循环报表项目常见风险分析 7、其他应付款 （1）了解企业是否有固定支付项目并取得相关资料进行测算、漏列负债 （2）余额为负数的明细重新分类/ 是否有潜在的损失或费用挂帐 （3）收入挂帐 * 第四十页，共五十六页。 * * 会计报表项目常见风险因素的发现 第一部分：企业舞弊的动因 第二部分：会计报表舞弊的征兆