税务代理实务第七、八、九章.ppt

财政税务学院 应缴纳营业税=50000×5%=2500(元)应缴纳城建税=2500×7%=175(元)应缴纳教育费附加=2500×3%=75(元)应缴纳个人所得税：应纳税所得额=(50000-2500-175-75)×(1-20%)=37800(元)《中华人民共和国个人所得税法》及其实施细则规定，对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收，个人一次取得劳务报酬，其应纳税所得额超过2万元至5万元的部分，依照税法规定计算应纳税额后再按照应纳税额加征五成；超过5万元的部分，加征十成。因此，高某应缴纳个人所得税37800×30%-2000=9340(元)。 第三十页，共五十七页。 财政税务学院 　　1.某个人独资企业2009年发生下列费用： 　　(1)企业部门经理、销售人员的工资 　　(2)投资人居住房与办公房共用的电费、通讯费等难以划分的支出 　　(3)投资人购买的汽车，既用于公司业务又供全家人使用 　　(4)该企业发生的广告和业务宣传费用 　　(5)投资者的个人工资 　　要求：判断上述费用是否可以在缴纳个人所得税时税前扣除?若能扣除，其标准是如何规定的? 第三十一页，共五十七页。 财政税务学院 　　(1)个人独资企业向从业人员支付的合理的工资薪金支出，允许在税前据实扣除; 　　(2)生产费用与生活费用混在一起难以划分的，不允许扣除; 　　(3)投资者及其家庭生活与企业共用的固定资产，难以划分的，由当地税务部门根据生产经营类型、规模等具体情况核定准予在税前扣除的折旧费用的数额或比例; 　　(4)该企业发生的广告和业务宣传费用，不超过当年销售(营业)收入15%的部分允许据实税前扣除，超出部分准予在以后纳税年度结转扣除; 　　(5)投资者的个人工资不得在税前扣除。投资者的生计费用按每月2000元扣除。 第三十二页，共五十七页。 财政税务学院 1、李某受聘于一家技术咨询服务公司，每只领取税后工资3600元，公司每月按规定代缴其个人所得税。 　　(1) 2008年6月1日，公司与任职8年的李某解除了聘用合同，取得一次性补偿金100000元(该公司所在地上年度职工平均工资为20000元)。李某认为，自己取得的上述补偿金为补偿性质的收入，不应该缴纳个人所得税。 　　(2) 2008年6月8日，李某从外单位取得技术咨询报酬50000元，将其中16000元通过国家机关捐赠给受灾地区，李某应缴纳的个人所得税是 5440 元[(50000-16000)×(1-20%)×20%]。 　　(3) 2008年6月1日～12月31日，将自有住房按市场价格出租给个人居住，月租金2000元。在不考虑其他税费的情况下，李某认为应纳的个人所得税是1680元[( 2000-800)×20%×7]。 　　(4) 2008年8月，与一家证券交易所签订期限为6个月的劳务合同，合同约定李某每月为该交易所的股民讲课四次，每次报酬1000元，李某认为每月应缴纳个人所得税为160元[(1000-800)×20%×4]。 　　问题：结合个人所得税法的规定，分项指出李某计算的个人所得税错误的原因，并计算出正确的应纳税额。 第三十三页，共五十七页。 财政税务学院 参考解析：(1)根据税法规定，个人解除劳务合同取得一次性经济补偿金、如果在当地上年职工平均工资的三倍数额以内的部分，免征个人所得税;如果是超过了三倍数额部分的，应视为一次取得数月的工资、薪金收入，允许在一空期限内平均计算。李某取得一次性经济补偿金是100000元，高于上年职工平均工资(20000元)的三倍，对于超过的部分，应计算缴纳个人所得税。 　　应缴纳的个人所得税={[(100000-20000×3)÷ 8-20000×15%-125}×8=2600元 　　(2)按照个人所得税法的规定，个人取得劳务报酬，如果应纳税所得额超过了20000元但没有超过50000元的，应对超过部分加征 50%的税款，所以李某计算中适用的税率有误;个人通过国家机关捐赠给受灾地区个人所得税税前扣除不得超过应纳税所得额 30% ，李某税前多扣除捐赠额。 　　扣除限额=50000×(1-20%)×30%=12000 (元)，实际捐赠16000元，应按12000元在税前扣除。 　　应缴纳的个人所得税=[50000×(1-20%)-12000]×30%-2000=6400(元) 第三十四页，共五十七页。 财政税务学院 　(3)按照规定个人按照市场价格出租的居住用房，应按 10%计算个人所得税。 　　应缴纳的个人所得税=(2000-800)×10% ×7=840 元 　　(4)李某计算有误。个人取得的劳务报酬，如果属于同一事项连续取得的收入应以1个月内取得的收入为1次计算应纳的个人所得税。每月应纳的个人所得税=1000×4×(1-20%)×20