变动成本法培训资料课件.ppt

二、销售预测分析的定性预测方法 市场调查一般从以下四个方面进行： 1、对产品本身的调查 2、对消费者情况进行调查 3、对市场竞争情况的调查 4、对经济发展趋势的调查 最后，将以上四个方面的调查资料进行综合、整理、加工、计算，就可对产品的销售预测作出判断。 第六十三页，共一百页。 （二）特尔菲法 特尔菲法又称专家调查法，它是一种客观判断法，由美国兰德公司在 20世纪40年代首先倡导使用。经过这些专家连续三次预测，对产品最乐观、最悲观和最有可能三种情况的销售量水平作出估计，预测所得数据如表所示： 第六十四页，共一百页。 特尔菲法专家意见汇总表 专家编号 第一次判断情况 第二次判断情况 第三次判断情况 最高 最可能 最低 最高 最可能 最低 最高 最可能 最低 1 2300 2000 1500 2300 2000 1700 2300 2000 1600 2 1500 1400 900 1800 1500 1100 1800 1500 1300 3 2100 1700 1300 2100 1900 1500 2100 1900 1500 4 3500 2300 2000 3500 2000 1700 3000 1700 1500 5 1200 900 700 1500 1300 900 1700 1500 1100 6 2000 1500 1100 2000 1500 1100 2000 1700 1100 7 1300 1100 1000 1500 1300 1000 1700 1500 1300 平均值 1986 1557 1214 2100 1643 1286 2086 1686 1343 第六十五页，共一百页。 要求：根据上表第三次判断的资料，分别采用算术平均法、加权平均法（最高0.3，最可能0.5，最低0.2）和中位数法，作出计划期新产品预计销售量的判断 第六十六页，共一百页。 三、销售预测分析的定量方法――趋势预测分析法 趋势预测分析法又称为时间序列分析法，具体应用形式包括算术平均法、移动加权平均法、指数平滑法、回归法等。 第六十七页，共一百页。 （一）算术平均法 该法又称简单平均法。 计划期销售预测数＝各期销售量（额）之和÷计算期数 例如，某公司上半年的销售资料见表所示。试用简单平均法预测7月份公司的销售额。 第六十八页，共一百页。 销售资料表 月份 1 2 3 4 5 6 合计 销售额 1000 900 1200 1100 1300 1400 6900 第六十九页，共一百页。 （二）移动加权平均法 计划期销售预测数＝Σ某期销售量（额）×该期权数 第七十页，共一百页。 东南大学远程教育 管理会计 第十五讲 主讲教师： 吴斌 第三十一页，共一百页。 三、多品种产品损益平衡点的计算——联合单位法 （一）按主要产品的贡献毛益率进行预测 如果在企业的各种产品中，有一种是主要产品，其他产品的销售收入比重极小，或者其他产品的边际贡献率与主要产品十分接近，可以视同单一产品，按主要产品的边际贡献率进行分析。 主要产品法的特点是简便，但计算结果存在一些误差，需要事先掌握误差的方向和大致幅度。 第三十二页，共一百页。 按主要产品的贡献毛益率 按主要产品的贡献毛益率是指将固定成本按照适当标准分配给各种产品，然后就每种产品分别按照单一产品的方法进行计算分析，分别绘制本量利图的方法。产品品种较多时，可以先按边际贡献率大小适当分类，按类别进行分析。 特点是能够提供分品种的本量利资料，是基层管理者按品种进行计划和控制所需要的。 缺点是不能提供企业总括的资料，固定成本的分配往往带有主观性和假定性，而且当企业品种繁多时，工作量会很大，所以运用时具有一定局限性。 第三十三页，共一百页。 （二）分算方法 第三十四页，共一百页。 （三）加权平均法 加权平均的边际贡献率法，又称综合边际贡献率法，将每种产品本身的边际贡献率按该产品销售收入占全部销售收入的比重进行加权平均，求得综合边际贡献率。其计算公式如下： 综合边际贡献率＝∑(产品边际贡献率×占总销售收入的比重) 然后计算企业综合的损益平衡点销售额，再按每种产品的销售比重乘上企业综合的损益平衡点销售额，求出每种产品各自的损益平衡点销售额，进而可以求出各产品的损益平衡点销售量。 第三十五页，共一百页。 例题 第三十六页，共一百页。 （四）贡献毛益率分解法 第三十七页，共一百页。 四、安全边际的意义及其计算 1、安全边际 安全边际，是指企业现有或预计的销售量与损益平衡点销售量二者之间的差额。它标志着企业的销售量下降多少，仍不至发生亏损。安全边际数值越大，企业发生亏损的可能性越小，企业的生产经营活动就越安全。其计算公式如下