风险应对管理——殷建宁.ppt

案头审核模板（供参考） 利润表与税收存在着十分密切的关系。 企业缴纳的税收，占比重较大的是增值税、消费税、营业税和企业所得税。利润表与流转税和企业所得税都有着密切的关系，因为上述各税纳税申报表中的计税依据都是根据利润表及有关账户记录的数据填报的。因此，利润表是涉税分析时应首先着重审查分析的一种会计报表。 7、对利润表的分析 第三十页，共六十七页。 案头审核模板（供参考） （1） 与纳税申报表核对，判断企业是否存在少申报纳税的疑点和线索 ； （2）审查分析企业盈利能力的变化趋势和利润总额的结构变化趋势，从发现的异常变化中寻找查账的疑点和线索； （3）审查分析各项实绩的变化趋势，将变动异常的项目作为深入查账的疑点和线索； （4）审查分析“主营业务税金及附加”项目与“主营业务收入”项目本月数及本年累计数的比率，将发现的比率异常作为深入查账的线索 。 7、对利润表的分析 第三十一页，共六十七页。 案头审核模板（供参考） 主要分析项目有： 1、毛利率变化情况； 2、期间费用率变化情况 ； 3、主营业务成本率 　　　 第三十二页，共六十七页。 案头审核模板（供参考） 通过对现金流量表的分析，可以了解纳税人整个经营过程中各种形式的现金流入和流出企业的情况，结合与资产负债表等财务报表和相关的纳税申报表的对比分析，确定是否有不符合企业经营和申报纳税常规的情况，并确定进行信息采集的项目和内容。 8、对现金流量表的分析 第三十三页，共六十七页。 案头审核模板（供参考） 1、各税申报表异常数据分析； 2、所得税申报表异常数据分析； 　 　　　 9、申报类数据分析 第三十四页，共六十七页。 案头审核模板（供参考） 1、非常规情报信息； 2、历次风险应对； 3、历次稽查信息； 4、其它涉税情报信息：如外购动力信息、外网信息、企业重组信息、上市公司年报等。 10、其他信息的分析 第三十五页，共六十七页。 模型运用 模型运用主要是在指标分析的基础上，参考运用行业数据和典型案例对风险应对户进行纵向和横向的对比分析，找出风险指标及异常风险点。　 　　　 第三十六页，共六十七页。 模型运用 1、所得税贡献率=[（利润总额+纳税调整增加额-还原优惠的纳税调整减少额）×25％÷销售（营业）收入]×100％； 2、利润率=（利润总额÷营业收入）×100％； 3、毛利率=[（营业收入-营业成本）÷营业收入]×100％； 4、期间费用率（分三项费用）： （1）销售（营业）费用率= [销售（营业）费用÷营业收入] ×100％ 　 （2）管理费用率= [管理费用÷营业收入] ×100％ （3）财务费用率= [财务费用÷营业收入] ×100％ 　 　　　 主要风险指标模型 第三十七页，共六十七页。 模型运用 5、存货周转率=主营业务成本÷[（期初存货+期末存货）÷2]×100％ 6、应收账款周转率=销售（营业）收入÷[（期初应收帐款+期末应收帐款）÷2]×100％ 7、主营业务成本率=主营业务成本÷主营业务收入]×100％ 8、应收帐款变动率=（期末应收帐款-期初应收帐款）/期初应收帐款×100％ 　　　 主要风险指标模型 第三十八页，共六十七页。 （二）询问约谈 （一）约谈对象：财务会计人员、法定代表人（负责人）及其他相关人员。纳税人可委托具有执业资格的税务代理人参加询问约谈。税务代理人代表纳税人进行询问约谈时，应向税务机关提交纳税人委托代理合法证明。 （二）《约谈通知书》：询问约谈前3天向纳税人发出，通知约谈的方式、被约谈人员、时间、地点、需要说明的问题及需要携带的有关资料。 （三）《约谈笔录》：约谈内容应当形成《约谈笔录》，并经双方签章（字）确认。 （四）实施询问约谈的应对人员应当不少于两名，并具有税收执法资格。 制作《约谈笔录》 制作《税务约谈通知书》 第三十九页，共六十七页。 约谈技巧 对于一些疑点问题，要换位思考，要从纳税人的角度去考虑问题，要把所有的可能性尽最大可能想全面，先找出对方是否存在可以解释的合理原因，在得到否定的答案后，再将疑点正面抛出，使对方无法自圆其说。 1、换位思考，事先堵其退路。 第四十页，共六十七页。 例1： 某制刷厂主要从事收购猪毛、木材，生产毛刷，经资料分析，其存货余额达90万元，应付账款余额达80万元，可能存在虚增存货的行为。 在约谈时，约谈人员先问其收购时是否全是采用现金收购？欠不欠别人的收购材料款？别的方面欠不欠款项？被约谈人答："我们收购时全都是一手交钱一