初级财务会计与利润管理知识分析实务.pptVIP

  项目 核算内容 纳税调整增加额 （1）企业已计入当期损失但税法规定不允许扣除项目的金额 （如税收滞纳金、罚款、罚金等行政性的处罚） （2）实际发生的超过税法规定标准的费用支出； 纳税调整减少额 1. 五年内未弥补的亏损 2.国债利息收入 业务招待费 、公益性捐赠支出 、 广告费和业务宣传费 、（职工福利费 、工会经费 、职工教育经费 ） 第三十一页，共五十一页。 【例题】甲公司2012年度按企业会计准则计算的税前会计利润为1 980万元，所得税税率为25%。甲公司全年实发工资、薪金为200万元，职工福利费30万元，工会经费5万元，职工教育经费10万元，经查，甲公司当年营业外支出中有12万元为税收滞纳罚金。税法规定，合理的工资薪金据实扣除，职工福利费按照工资薪金总额的14%扣除；工会经费（工资薪金总额的2%）、职工教育经费（工资薪金总额的2.5%）扣除，假定甲公司全年无其他纳税调整因素。 纳税调整数＝福利费（30－28）＋工会经费（5－4）＋教育经费（10－5）＋罚款12＝20（万元） 应纳税所得额＝1 980＋20＝2 000（万元） 当期应交所得税额＝2 000×25%＝500（万元） 第三十二页，共五十一页。 【单选题】某企业2012年度利润总额为l 800万元，其中本年度国债利息收入200万元，已计入营业外支出的税收滞纳金6万元；企业所