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基于破窗理论的新建本科院校内部审计变革研究 　　【摘要】要实现高校人才培养和科学研究的跨越式发展，需要从科技创新、绩效评价等方面完善高校的内部监督机制。新建本科院校因升本时间较短，内部审计工作不尽完善。文章在政府会计制度改革背景下，结合破窗理论，从革新高校内部审计框架出发，从加强固定资产审计和资金审计、推进管理型审计工作力度、实现审计信息化管理、加强审计结果的整改工作等方面提出新建本科院校内部审计变革的建议。 　　【关键词】新建本科院校;内部审计;变革 　　【中图分类号】f239【文献标识码】a【文章编号】1002-5812（2020）02-0075-03 　　和传统本科院校相比，新建本科院校的各项管理都处于相对弱势的地位。2017年财政部发布的《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》，要求高校从2019年起不再执行《高校会计制度》。政府会计制度改革为新建本科院校加强内部监督、实现管理优化提供了契机。随着新建本科院校在迈向应用型本科院校的道路上步伐日渐坚实，其财务管理水平能力需要更高层次的拓展，从内部加强制度监督，结合新技术、新情况实现新建本科院校的过程效率提升，对进一步促进其财务水平提升作用卓著[1]。新建本科院校在“升级”过程中，各项规章制度在建设和运行中尚需完善，内部监督水平亦显得相对薄弱，随着学校建设步伐的加快，结合了新技术和新理念的内部审计创新刻不容缓。因此，新建本科院校的内部审计任务越来越繁重与紧迫，内部审计工作面临着新的要求和挑战[2]。 　　一、新建本科院校存在的内部审计问题分析 　　新建本科院校的前身多为专科学校或者职业技术学校，与传统本科院校相比，其内部审计工作的规范性较差，普遍存在诸多问题，亟待根据新环境进行完善与变革。 　　（一）对内部审计工作的重视程度较低，监督体系不完善 　　新建本科院校的主要任务是提升教学质量和科研实力，很多学校的工作重心都放在了创新教学模式并加强科研力量建设，注重争取教学经费与科研项目，忽视了学校在建设与发展过程中存在的各种风险，监督力度薄弱。由于很多新建本科院校资金相对匮乏，不同部门之间以各自利益为核心争夺有限资源，对内部审计的重要性认识不足，往往采取不配合审计的态度，导致新建本科院校的内部审计流于形式。即使有的新建本科院校设置了审计部门，其职能作用也主要是检查和督促上级拨付资金的合理使用，对学校部门之间设置的合理性和科学性考虑不多，对如何使学校各部门之间形成互相牵制、互为监督的体系设置和管理也未能形成逻辑体系。 　　（二）对现有固定资产管控松散，缺乏资金使用绩效考核 　　当前新建本科院校多为几所专科学校合并或者新组建形成的，其财产来源和归属权确定工作较为繁琐，且难度颇大，不同来源的资金和资产未能及时清理和界定，资产的使用情况和损坏情况也未能及时加以反映、记录及认定责任。此外，对现有资金的使用效率和评价标准也未能加以考核。从当前新建本科院校的资金落实情况和运用成效来分析，学校的资金部署和落实效率不高，很多资金存在沉淀和冗余的问题，为了完成上级部门的检查任务，达到上级部门的要求，一些资金的审批程序过于繁琐，资金下达和实际使用之间存在时间匹配度低、资金使用过于刻板等问题，一些科研人员对完成项目的积极性不高，对一些建设经费的使用也缩手缩脚，完成度较低，未能实现新建本科院校学科建设的目标设定。 　　（三）内部审计仍停留在资金审核阶段，未能充分发挥管理功能 　　当前，新建本科院校内部审计的种类较多，主要包括基建工程审计、财务收支审计、和上级机关检查内容相关的预决算审计、专项资金审计和经济责任审计等。上述审计内容主要和资金运用有关，属于财务审计的范畴。其中，由于新建本科院校仍处于大力建设阶段，基建工程审计是其内部审计的重中之重，使用基建工程款的合理性和用途牵扯了新建本科院校内部审计的主要精力。然而，从现代高校审计发展的趋势分析，內部管控审计、内部绩效审计等管理型审计才是高校内涵式高质量发展的基础。目前，新建本科院校尚缺乏以监督和强化内部管理为目的的内部管理型审计，据相关调查显示，其开展比例不超过10%。 　　（四）内部审计独立性偏弱，审计手段与技术亟待更新 　　和企业的内部审计相比，新建本科院校的内部审计存在先天不足的问题。具体表现为：企业内部审计基于外部投资者和其他利益相关者的需要，必须保持一定的独立性，其委托人为企业的利益相关者，因此，即便受到企业经营者的制约，鉴于外在利益相关者的压力，也可以保障内部审计的相对独立性，发挥督促完善的职能。传统本科院校的制度执行程度也高于新建本科院校。传统本科院校通过长期发展形成的反馈机制，基本保证了内部审计的功能。新建本科院校的反馈机制