第四篇进出口税费.pptxVIP

1、要征些什么税？关税、附加税、进口环节税 6、相关问题：缴纳凭证、税费减免、追补退 4、完税价格的确定 成交价格法、相同类似货物成交价格法等 3、计算：从价方法＝完税价格× 税率 2、征收方法：从价法、从量法、复合法 5、税率的确定：适用原则、适用时间 第1页/共91页 第一节 进出口税费概述 代征税 第2页/共91页 一、关税 （一）进口关税（import tariff） 1. 进口关税的含义 作为国际贸易中一种被各国公认的重要的经济保护手段，进口关税（import tariff）是指一国海关以进境货物和物品为征税对象所征收的关税。 2．进口关税的分类 进口关税 进口正税 进口附加税 第3页/共91页 进口正税即按《进出口税则》中法定进口税率征收的关税。 第4页/共91页 3．进口关税的计算 （1）从价税：主要的计税标准 从价税应征税额=货物的完税价格×从价税率 （2）从量税：针对于原油、啤酒、胶卷和冻鸡 从量税应征税额=货物数量×单位税额 （3）复合税：针对录像机、放像机等 复合税应征税额=货物的完税价格×从价税率+货物数量×单位税额 （4）滑准税 按产品的价格高低分档制定若干不同的税率，根据进口商品价格的变动而增减进口税率的一种关税。 第5页/共91页 （二）出口关税（export tariff） 1.原因：为防止过度、无序出口，特别是防止本国一些重要自然资源和原材料的无序出口 2.范围：09年海关对铝材、小麦、磷灰石和硅等商品征收出口税。 3.公式： 出口关税税额=出口货物完税价格×出口关税税率 第6页/共91页 二、进口环节代征税 （一）增值税（value added tax） 商品在生产、流通和劳务服务各个环节所创造的新增价值为课税对象。 1.范围： 境内销售或者，提供加工、维修修配劳务，以及进口货物的单位和个人 2.公式：应纳增值税税额=组成价格×增值税税率 组成价格=关税完税价格+关税税额+消费税税额 第7页/共91页 3.税率： 基本税率： 17% 纳税人销售或进口货物，除列举的外，以提供加工、修理修配劳务。 低税率：13% （1）粮食、食用植物油； （2）自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品； （3）图书、报纸、杂志； （4）饲料、化肥，农药、农机、农膜； （5）国务院规定的其他货物。 第8页/共91页 （二）消费税 在对货物普遍征收增值税的基础上，选择少数消费品征收的税。 1.范围：境内生产、委托加工、进口和消费国家规定应征消费品的单位和个人 2.种类：征税的消费品大体可分为以下4种类型 第9页/共91页 （1）一些过度消费会对人的身体健康、社会秩序、生态环境等方面造成危害的特殊消费品。例如烟、酒、酒精、鞭炮、焰火等。 第10页/共91页 （2）奢侈品、非生活必需品。例如贵重首饰及珠宝玉石、化妆品等。 第11页/共91页 （3）高能耗的高档消费品。例如小轿车、摩托车、汽车轮胎等。 第12页/共91页 （4）不可再生和替代的资源类消费品。例如汽油、柴油等。 第13页/共91页 3.公式： （1）从价征收 应纳税额=组成计税价格×消费税税率 （2）从量征收 （3）同时实行从量、从价征收 第14页/共91页 三、船舶吨税 由海关在设关口岸对进出、停靠我国港口的国际航行船舶征收的一种使用税，用于航道建设。 吨税=净吨位×吨税税率（元/净吨） 船舶吨税分为优惠税率和普通税率。 90天和30天两种 净吨位=船舶的有效容积×吨/立方米 第15页/共91页 征收范围 （1 在我国港口行驶的外国籍船舶； （2 外商租用（程租除外）的中国籍船舶； （3 我国租用的外国籍国际航行船舶; （4 中外合营海运企业自有或租用的中、外国籍船舶。 第16页/共91页 四、税款滞纳金 1.公式：关税滞纳金金额=滞纳关税税额×0.5‰×滞纳天数 2. 滞纳天数：自缴纳期限（海关填发缴款书之日起15日内）届满次日起，至进出口货物的纳税义务人缴纳税费之日止。 3.征收标准：起征额为50元。 4.特殊情形：少征漏征、租赁货物、暂时进口货物。 第17页/共91页 五、滞报金 为加速口岸疏运，加强海关对进口货物的通关管理，促使进口货物收货人按规定时限申报。 1.公式： 滞报金金额=进口货物完税价格×0.5‰×滞报天数 2.滞报天数：进口：运输工具申报进境14