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畅捷通T3条件下预付账款的账务处理方法探讨 　　[摘要]畅捷通t3为我们提供了强大的财务业务处理功能，就预付账款业务而言，就有不同的处理方法可供选择，按照哪种方法处理的结果更符合企业会计准则的规定，应当引起软件开发商、相关教育培训人员及企业会计从业人员的关注。 　　[关键词]预付账款;畅捷通t3;账务处理 　　doi：10.3969/j.issn.1673-0194.2019.05.024 　　[中图分类号]f232[文献标识码]a[文章编号]1673-0194（2019）05-0059-02 　　0引言 　　预付账款是指企业按照合同约定，预先以货币资金或货币等价物支付给供应商的款项，企业应设置“预付账款”账户用于核算按照合同约定向供应商预付的款项。实务中，这个科目的核算依照会计准则之规定进行处理即可，通常并不存在值得探讨的问题。然而，如果使用畅捷通t3的购销存子系统来处理，问题就出现了：采用不同的方法处理相同的业务，生成的记账凭证会不尽相同，特别是按畅捷通t3——信息化管理软件教育专版所带的演示账套中所示范的方法，处理的结果就与会计准则的规定相距甚远。对此，笔者认为这样的处理方法是不规范的，应当予以纠正。 　　1企业会计准则的相关规定 　　《企业会计准则——应用指南》规定：企业因购货而预付的款项，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。收到所购物资，按应计入购入物资成本的金额，借记“材料采购”“原材料”或“库存商品”等科目，按应支付的金额，贷记本科目。补付的款项，借记本科目，贷记“银行存款”等科目;退回多付的款项做相反的会计分录。涉及增值税进项税额的，还应进行相应的处理。 　　2013年1月1日施行的《小企业会计准则》附录：“会计科目、主要账务处理和财务报表”也做了类似的规定。 　　以上规定与实务中我们的处理习惯是一致的，包括财政部会计资格评价中心编写的全国会计专业技术资格考试辅导教材在内的许多会计教材也都遵循了以上规定。下面以假设的甲公司发生的相关业务为例加以说明。 　　2018年6月8日，甲公司财务部以转账支票预付乙公司1000000.00元货款。6月9日，甲公司采购部业务员向乙公司采购a材料一批，数量为30000千克，单价50元，增值税税率为16%，价税合计为1740000.00元，材料验收入库，收到专用发票一张，转账支票支付余款740000.00元。 　　按企业会计准则规定，甲公司应按以下步骤进行账务处理： 　　6月8日，预付乙公司货款： 　　借：预付账款——乙公司1000000.00 　　贷：银行存款1000000.00 　　6月9日，采购a材料： 　　借：原材料——a材料1500000.00 　　应交税费——应交增值税（进项税额）240000.00 　　贷：预付账款——乙公司1740000.00 　　6月9日，补付货款 　　借：预付账款——乙公司740000.00 　　贷：银行存款740000.00 　　2不规范的处理方法 　　畅捷通t3作为一款通用的财务业务一体化企业管理信息化软件，以其强大的功能满足了众多企业的管理要求。拿预付账款的业务处理来说，在方法的选择上就有多种。软件开发商在畅捷通t3教育专版的演示账套中，及其向职业学校推广的实训控制系统题库中，都采用了所谓“红字对冲法”。依上例，这种方法在6月8日预付乙公司1000000.00元货款时，生成的记账凭证与会计准则的规定是一致的，会计分录为： 　　借：预付账款——乙公司1000000.00 　　贷：银行存款1000000.00 　　但在采购和补付货款环节的处理上，这种方法的处理就值得商榷了。首先，6月9日采購a材料，完成填制发票和入库单的操作，再据此生成如下会计分录所代表的记账凭证。此时所用的往来账户为“应付账款”，而非“预付账款”： 　　借：原材料——a材料1500000.00 　　应交税费——应交增值税（进项税额）240000.00 　　贷：应付账款——乙公司1740000.00 　　然后，通过所谓预付冲应付的“红字对冲法”，生成一张如下分录所示的记账凭证。 　　借：预付账款——乙公司1000000.00（红字） 　　贷：应付账款——乙公司100000.00（蓝字） 　　需要说明的是，这张凭证连基本的记账规则“有借必有贷，借贷必相等”也不遵循了，对应账户的双方都是借方，而没有了贷方。 　　最后，待补付货款时，进行“应付账款”核销处理，再生成如下分录所示的凭证： 　　借：应付