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新旧动能转换背景下扶持中小企业税收优惠政策研究 　　摘要：中小企业作为经济与社会发展的主力军，在新旧动能转换背景下，各级地方政府亟须臻于完善的税收优惠政策扶持中小企业快速健康发展。以扶持中小企业的税收优惠政策为切入点，详尽阐述了现行中小企业税收优惠政策及其存在的问题，深入分析了相关税收优惠政策仍未满足新旧动能转换背景下中小企业发展需求的原因，进一步探究各级地方政府通过制定行之有效的税收优惠政策解决帮扶中小企业发展的问题。 　　关键词：中小企业;新旧动能转换;税收优惠政策 　　中图分类号：f272.3文献标志码：a文章编号：1673-291x（2019）29-0117-02 　　促进中小企业发展的财税政策在支持新旧动能转换的过程中至关重要，这些重大政策的制定、实施，将推动中小企业提质增效，促进地方经济快速度、高质量发展。2018年至今，国家先后出台的“减税降费”政策是中小企业的及时雨，不但使之实现降低税负，而且产生巨大的外溢效应，助推中小企业加速转型升级。 　　一、企业税收优惠政策方面目前存在的问题 　　虽然党中央、国务院以及各级地方政府颁布了若干税收优惠政策，助力中小企业健康发展，但是截至目前，现行税收优惠政策仍未能满足新旧动能转换背景下中小企业的发展需求，具体表现在以下三个方面。 　　（一）中小企业税收优惠政策体系内部协调性不足 　　1.税收待遇的差异化导致中小企业减税降负没有达到预期效果 　　高培勇（2015）指出，“国家对中小企业虽然也给了一系列优惠，但在财税领域中一旦涉及到差别待遇、特殊优惠，往往受益的还是国企和战略性新兴产业以及对gdp贡献大的企业。”迄今为止，差别待遇、特殊优惠等问题仍旧存在，主要表现为国家针对不同企业实施差异化的税收政策，比如，国有企业可执行“先征后退”的税收政策，而中小企业则因不符合条件而被拒之门外;税法规定，小规模纳税人不执行增值税进项税额抵扣政策，现实情况是很多小企业为小规模纳税人，因此属于小规模纳税人的中小企业实际产生的增值税税负不减反增，减税降负政策没有惠及该类企业。 　　2.税收法制协调度较弱 　　现行税收制度体系在运行过程中，中小企业的税收法治制度滞后、税收优惠政策落实不及时等问题较为突出，并且国家、地方政府出台的税收优惠政策，涉及减免税优惠的对象主要面向小微企业及科技型中小企业。针对其他类型的企业，特别是传统企业及中型企业的税收优惠政策很少，致使此类型企业均面临较重的税收负担。 　　另外，国家陆续颁布了诸多面向中小企业的税收优惠政策，但是由于地域、经济等诸多方面因素的制约，部分面向中小企业的税收优惠政策没有落地;同时，不同区域中小企业面临的问题错综复杂，最终税收优惠政策在实施过程中很难惠及所有中小企业，其结果终将阻碍其快速发展。 　　3.各级政府制定的扶持政策忽视了税制结构的合理性 　　各级地方政府制定扶持中小企业的税收政策中出现税制结构不尽合理的情况，具体表现在部分地方政府只注重和强调扶持，没有充分发挥政府指导、引领的导向性作用，致使一些中小企业最终因发展方向不符合新旧动能转换要求逐渐被市场淘汰。 　　（二）税收优惠政策方式单一 　　目前，我国对中小企业采取的税收优惠方式相对单一，主要集中表现为采用直接税收优惠方式，即减免税收和降低税率等途径;采用间接税收优惠方式，如固定资产加速折旧、亏损抵税、投资抵免等涉及较少或者效果甚微，导致许多中小企业没有完全获得应享有的税收优惠待遇。中小企业自身条件决定其在激烈的市场竞争中抗风险能力偏弱，如果没有充分利用税收优惠政策帮助企业，最终可能会导致企业破产。因此，完善中小企业税收优惠政策，打破优惠方式的单一性，实施灵活多样的多元化优惠方式是各级地方政府亟待研究和解决的问题。 　　（三）税收优惠政策针对性不强 　　税收优惠是促进中小企业发展行之有效的策略之一。依据我国制定的中小企业发展目标可知，对不同行业、不同区域的中小企业均可以实施税收优惠政策。虽然国家已陆续出台若干扶持中小企业的税收优惠政策，然而由于中小企业所处的产业、区域差异较大、企业在发展过程中对所处的劣势缺少足够的认识等原因，致使税收优惠政策无法真正惠及所有中小企业，暴露出针对性不强的缺点。 　　二、企业税收优惠政策创新 　　基于目前扶持中小企业税收优惠政策的现状及存在的问题，应从以下三个方面入手，创新税收优惠政策。 　　（一）改进中小企业税收优惠体系 　　1.逐步缩减不同类型企业之间的税收差异 　　政府部门可以通过逐步缩减国有企业、战略性新兴产业等企业与中小企业之间的税收差异，继续调高增值税起征点，用以保