第一章税法基础.pptVIP

级数 全月应纳税所得额 税率(%) 速算扣 除数 1 不超过1500元的 3 0 2 超过1500元至4500元的部分 10 105 3 超过4500元至9000元的部分 20 555 4 超过9000元至35000元的部分 25 1005 5 超过35000元至55000元的部分 30 2755 6 超过55000元至80000元的部分 35 5505 7 超过80000元的部分 45 13505 工资、薪金所得适用 第四十六页，共八十一页。 三、税率 (二)累进税率 采用速算扣除法 2 【例3】2012年9月，张某月应税所得为4500元。按速算法计算应纳税额。 应纳税额＝4500×10％－105＝345(元) 实例 解答 第四十七页，共八十一页。 三、税率 (二)累进税率 采用速算扣除法 2 算一算 某员工月应税所得为12000元，按超额累进税率，分别采用两种方法计算其应纳税额。 第四十八页，共八十一页。 级数 全月应纳税所得额 税率(%) 速算扣 除数 1 不超过1500元的 3 0 2 超过1500元至4500元的部分 10 105 3 超过4500元至9000元的部分 20 555 4 超过9000元至35000元的部分 25 1005 5 超过35000元至55000元的部分 30 2755 6 超过55000元至80000元的部分 35 5505 7 超过80000元的部分 45 13505 工资、薪金所得适用 第四十九页，共八十一页。 三、税率 (三)定额税率 定额税率又称 “固定税额”、“单位税额”，是对征税对象计量单位直接规定固定的征税数额的税率。又分为以下三种： 地区差别定额税率 1 幅度定额税率 2 分类分项定额税率 3 第五十页，共八十一页。 第五十一页，共八十一页。 第五十二页，共八十一页。 三、税率 (四)特殊税率 1.零税率 零税率即“税率为零”，是比例税率的一种特殊形式，零税率既不是不征税，也不是免税、而是征税后负担的税额为零。表明征税对象的持有人负有纳税义务，但不需缴纳税款。我国现行增值税对出口货物规定零税率。 第五十三页，共八十一页。 三、税率 (四)特殊税率 2.加成征收和加倍征收 加成征收是按应纳税额的一定成数加征税款。加倍征收是依据纳税人的应纳税额加征一定倍数的税额。 加成征收和加倍征收是税率的补充形式，是税率的大幅度延伸提高。 第五十四页，共八十一页。 四、税收优惠 税收优惠是税法规定的对某些纳税人或征税对象给予鼓励和照顾的特殊性规定。 第五十五页，共八十一页。 四、税收优惠 1.减免税 按其性质划分可分为政策性减免、照顾性减免；按其期限长短划分，可分为定期减免和长期减免。 减税是从纳税人的应纳税额中减征部分税额的措施。免税是免除纳税人全部应纳税额的措施。 第五十六页，共八十一页。 四、税收优惠 2.起征点与免征额 起征点是征税对象达到征税数额开始计税的界限。免征额是征税对象全部数额中规定免予计税的数额。 两者的区分是：前者是达到或超过的就其全部数额征税，未达到不征税，而后者是达不到的不征税，达到或超过的均按扣除该数额后的余额计税。 第五十七页，共八十一页。 1.主体：指税收法律关系中享有权利和承担义务的当事人。 三、税收法律关系 指代表国家行使征税职责的国家机关，包括国家各级税务机关、海关和财政机关。 指依法履行纳税义务的人，包括法人、自然人和其他组织，在华的外国企业、组织、外籍人、无国籍人，以及在华虽然没有机构、场所但有来源于中国境内所得的外国企业或组织。 征税主体 纳税主体 主 体 第十四页，共八十一页。 2.客体：指税收法律关系主体的权利和义务所 共同指向的对象。表现为税收的征纳活动，包括物、货币和行为。 三、税收法律关系 “物”仅指与税收有关的应税货物和依法缴纳的货物。 第十五页，共八十一页。 2.客体：指税收法律关系主体的权利和义务所 共同指向的对象。表现为税收的征纳活动，包括物、货币和行为。 三、税收法律关系 “货币”作为税收法律关系的客体具有普遍性，既包括纳税人的货物计价和货币结算等，又包括缴入国库的货币税款。 第十六页，共八十一页。 2.客体：指税收法律关系主体的权利和义务所 共同指向的对象。表现为税收的征纳活动，包括物、货币和行为。 三、税收法律关系 “行为”作为客体在税收法律关系中更具广泛意义，如制定税法、编制计划、税款征收以及纳税人的税务登记、纳税申报、税款缴库等行为均属此类。 第十七页，共八十一页。 3.内容：是权利主体所享有的权利和