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电子商务平台视角下山东省中小企业网络交易的税收问题研究 　　中图分类号：f81文献标识码：a 　　内容摘要：在电子商务平台营造的良好氛围下，山东省中小企业网络交易呈现出良好的发展前景，虚拟银行、网络广告等网络交易开始迅速崛起。然而，税务部门的信息化监管机制尚未真正创建起来，与网络交易发展速度相比还存在较大差距，同时企业网络交易税收管理体系也需要进一步的完善和优化，而当前政府所颁发的法规条例还没有完全针对企业网络交易的纳税内容，导致网上交易应缴税额不断减少。因此，山东省在制定网络交易税收征管方案时，一方面要考虑到维护良好的网络交易秩序，另一方面要共享建设利益。 　　关键词：电子商务网络交易税收中小企业 　　山东省中小企业网络交易现状 　　电子商务的内涵是指利用电子信息网络技术，以商品交换为中心的商务活动，综合传统商业活动各环节的电子化、网格化、信息化特征。电子商务是互联网高度发展的产物，是对网络科技的一种全新应用，具有开放性、全球性、低成本、高效性特点，其不仅对企业的经营结构、管理模式等带来较大冲击，而且为国民经济建设注入了新鲜血液。 　　电子商务这一便捷的营销方式正不断被社会各大领域所认可。对于传统商业来说，企业电子商务是一场革新，它打破了时间和空间的局限性，并加快了世界经济的发展步伐。我国电子商务的发展正在进入密集创新和快速扩张新阶段，从阿里巴巴、当当网等知名电子商务网站发展来看，历经二十多年经验和技术的沉淀，我国电商领域取得了一系列的丰硕成果，从2011年到2017年间电子商务交易额由之前的六万亿元递增到二十九万亿元（见图1），已经成为世界上最具影响力的电商市场之一。 　　从区域分布来看，山东省位于广东省、江苏省、北京市、上海市之后（包含直辖市），排名第6位，并保持着健康稳定的发展态势。2013年，山东省的电商交易规模超过1万亿元，与上一年度相比增长比例达到30%。其中，b2b电子商务交易总额、网络零售交易额分别达到8200亿元、1800亿元，同期相比增长幅度分别为28%、44%。山东电子商务虽然起步较晚，但增长速度很快。以省会城市济南市为例，截至目前，济南市有国家级电子商务示范基地1家，国家级示范企业4家;省级示范基地5家，省级电子商务示范县3家。2017年，济南市实现电子商务网络交易额6495.89亿元，同比增长36.99%，增速高出山东省4.97个百分点。2018年，济南市迎来新旧动能转换综合试验区先行区建设重大发展机遇，通过积极探索新旧动能转换模式，实现电子商务产业与全市经济各领域融合加深，在一季度实现网络交易额1667.09亿元，较去年同期增长28.05%，继续保持快速增长。 　　现阶段，在山东省范围内，通过电商平台开展业务的企业总计超过120万家，其中很多企业的交易额在全国排首位。以山东九州通医药有限公司为例，2015年交易额超过25亿元;2016年济南市“优生活”电子商务公司的交易规模为21亿元，与上一年度相比新增比例达到了95%;山东三际电商公司在2015年间的交易量接近11亿元，在整个手机类电商企业中居于前列;山东省济南市的韩都衣舍电子商务公司去年交易额10.2亿元，成为网站天猫女装类目销量冠军;山东银座科技有限公司（银座网）2016年交易额5.3亿元，增长1倍以上。在电子商务平台的建设上，山东省电商平台的建设也展现其产业优势。 　　山东省中小企业网络交易存在的税收问题及影响 　　（一）网络交易主体虚拟化且交易主体模糊不定 　　在网络交易环境下，买卖双方都是虚拟身份，在鉴定网络地址上存在较大难度，纳税人所呈现出的无形化特点更为显著，税务机关也不能结合之前的商业发展体系来管理其营业场所。在网络交易日渐繁荣的情况下，网络经济的载体都将是无形的，而且交易中都是无纸化。一些交易目标基本上都被转变为数字化信息，从而借助网络平台传播出去，在虚拟网络中，交易双方以加密的电子数据填写相应内容。由于计算机加密技术日新月异，纳税人会通过多种手段来掩盖交易信息，加密技术水平的提升，使税务机关在了解纳税人交易状况时存在诸多不便，而且难以摸清交易双方的收入和真实身份等，导致税收征管难以找到突破口，以及导致大量的税款流失。传统的税收管理体系跟无纸化网络交易存在较大的差距，并对山东省当前的纳税登记与申报等工作带来了一系列麻烦。 　　（二）无纸化交易使税收征管失去依据 　　电子凭证是证实真实交易信息的重要依据，但其极易被篡改、伪造等，将严重影响会计信息质量。第一，网络经济的“无纸化”交易导致税务机关在网店稽查时存在较大难度。从根本上看，网络交易依旧是一种营销活动，假如它不享有免税政策，那么网络交易则需要依法向国家税务机关缴纳税收。如何