银行存款余额调节表.docx

银 行 存 款 余 （讲义） 额 调 节 表 一、银行存款的清查 （一）概念 指企业“银行存款日记账”的账面余额与其开户行转来的“银行对账单”余额进行的核对，至少每月核对一次。 企业银行存款日记账的账面余额应定期与开户银行转来的“银行对账单”的余额核对相符，至少每月核对一次。企业银行存款账面对账单余额之间如有差额，应通过编制“银行存款余额调节表”调节相符。 （二）不相等的原因有两方面： 1、一方或双方记账有错误； 2、未达账项二、未达账项 （一）概念 未达账项是指企业与银行之间，由于凭证传递上的时间差，一方已经登记入账，而另一方尚未入账的款项。 （二）未达账项的种类 1、企业的未达账项 银行已收，企业未收款项 如：采用委托收款或托收承付结算方式，银行已受托收到购货单位的款项，但单位尚未接到银行收款通知单，故未记录银行存款增加业务。 银行已付，企业未付款项 如：单位委托银行代付的款项（水电费、煤气费、电话电视费等）银行在付款后已登记银行存款减少数，而单位尚未接到银行付款通告单，故未作银行存款减少的账务处理。 二、银行的未达账项 企业已收、银行未收款项 如：单位销售产品、提供劳务收到对方转账支票，送存银行后可根据“银行进账单”回单联登记银行存款的增加，而银行则要收妥后再登记增加，若此时对账，就会出现单位已收， 银行未收的款项。 企业已付、银行未付款项 如：单位签发支票支付购料款后，可根据支票，购货发票及收料单等相关凭证，登记银行存款的建设，而持票人尚未到银行办理转账手续，银行尚未付款并登记减少。如此时对账， 则会出现单位已付，银行未付的款项。 请分析下列未达账项的类型？ 站在企业出纳的角度 1、分析“收”、“付” 2、**已收、付 3、**未收、付 例 1：（1）公司于月末存入银行的转账支票 2000 元，银行尚未入账； 委托银行代收的销货款 12000 元，银行已经收到入账，但公司尚未收到银行收款通知单； 银行代付本月电话费 4000 元，公司尚未收到银行付款通知单； 企业于月末开出转账支票 3000 元持票人尚未到银行办理转账手续。三、未达账项的解决：银行余额调节表 （一）对以上的“未达账项”，企业应通过编制“银行存款余额调节表”进行调节，如果没有记账错误，调节后的双方余额应相等。其计算公式如下： 企业“银行存款日记账”余额+企业的未达账项=“银行对账”单余额+银行的未达账项 企业银行存款 银行已收、企 银行已付企 银行对账 企业已收、银 企业已付、银日记账余额 + 业未收款项 － 业未付款项 = 单余额 + 行未收款项 － 行未付款项 注意 1：“银行存款余额调节表”只是为了核对账目，不能作为调整银行存款账面余额的记账依据。即未达账项，只有等有关结算凭证到达后，才能进行账务处理； 注意 2：通过银行存款余额调节表，调节后的余额为企业实际可动用的银行存款余额。 注意 3：编制“银行存款余额调节表”，一般是在企业银行存款日记账与银行对账单余额的基础上，分别补记自己的未达账项。 例 2：甲公司 2012 年 12 月 31 日银行存款日记账余额为 5400000 元，银行存款对账单余额为8300000 元。经逐笔核对，发现以下未达账项： 企业送存转账支票 6000000 元，并已登记银行存款增加，但银行尚未记账。 企业开出转账支票4500000 元，并已登记银行存款减少，但持票单位尚未到银行办理转账，银行尚未记账。 企业委托银行代收某公司购货款 4800000 元，银行已收妥并登记入账，但企业尚未收到收款通知，尚未记账。 银行代企业支付电话费400000 元，银行已登记减少企业银行存款，但企业未收到银行付款通知，尚未记账。 计算结果见表 1： 银行存款余额调节表 单位：元 项目 项目 企业银行存款日记账余额 加：银行已收， 企业未收款 减：银行已付， 企业未付款 调节后的存款 余额 金额 项目 金额 5400000 银行对账单余额 8300000 4800000 加：企业已收， 银行未收款 6000000 400000 减：企业已付， 银行未付款 4500000 9800000 调节后的存款 余额 9800000 （制表口诀：左企右银，上收下付，先加后减。） 例 3：编制银行存款余额调节表时，下列未达账项中，会导致企业银行存款日记账的账面余额小于银行对账单余额的有（ ）。（2008 年初级会计实务真题） A、企业开出支票，银行尚未支付。B、企业送存支票，银行尚未入账。 C、银行代收款项，企业尚未接到收款通知D、银行代付款项，企业尚未接到付款通知答案：A、C 解析：选项 B 和 D 会导致银行存款日记的记账账面余额大于银行对账单的余额。 例 4：企业银行存款账面余额与银行对账单余额因未达账项存在差额时，应按照银行