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五.银行存款的核算1.收款时 借:银行存款 贷:有关科目2.付款时 借:有关科目 贷:银行存款 第三十页，共四十五页。 六.银行存款的核对 1、未达帐项的概念——企业和银行之间一方已登记入账，而另一方尚未登记入账的账项。 2、未达帐项的类型 1）企业已收款入账，银行尚未入账； 2）企业已付款入账，银行尚未入账； 3）银行已收款入账，企业尚未入账； 4）银行已付款入账，企业尚未入账； 第三十一页，共四十五页。 3、银行存款余额调节表的编制 银行存款余额调节表 2003年8月31日 银行存款日记帐 金额 银行对帐单 金额 银行帐面存款余额 22200 银行对帐单余额 21800 加：行收企未收 3000 加：企收行未收 2500 减：行付企未付 2100 减：企付行未付 1200 调节后存款余额 23100 调节后存款余额 23100 第三十二页，共四十五页。 第六章 流动资产的核算 第一节 流动资产的概述 第二节 货币资产的概述 第三节 应收帐款的核算 第四节 存货的核算 第一页，共四十五页。 第一节 流动资产的概述 一.流动资产的定义和分类 1、定义:流动资产是指在一年内或超过一年的一个营业周期内变现或耗用的资产。 2、分类: （1）按流动性，流动资产可分为： A、 速动资产 B 、 盘存资产 （2）按所处的阶段，流动资产可分为 A、 生产领域的流动资产 B、 流通领域的流动资产 第二页，共四十五页。 二.流动资产的特点 1、并存性——是指在企业的生产经营过程中往往同时存在各种形式的流动资产。 2、起继性——是指不同形式的流动资产，会随着生产过程的进行，依次从一种形态转化为另一种形态。 3、波动性——在生产过程中各种流动资产会供、产、销等因素的影响，其资金占有额有高有低，起伏不定。 第三页，共四十五页。 第二节 货币资产的核算 一. 货币资产的慨念和种类 1.慨念: 货币资产是指处于货币形态的那部分流动资产。 2.种类: 现金、银行存款、其他货币资金 第四页，共四十五页。 二.现金的核算 （一）关于现金收支范围的规定 1.关于现金支出范围的规定 1）支付个职工的工资、津贴； 2）支付给个人的劳务报酬； 3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、 文化艺术、体育等各种奖金； 4）支付向个人收购农副产品和其他物资的价款； 5）预借给出差人员随生携带的差旅费； 6）支付给职工个人的各种劳保、福利费以及按国家； 规定应支付给职工的其他支出； 7）结算点以下的零星支出。 第五页，共四十五页。 二.现金的核算 2.关于现金收入范围的规定 1）职工个人交回的各种借款和单位部门交回备用金等； 2）收取不具备转帐条件的单位或个人的销售款项； 3）不足结算起点的小额业务收入。 （二）库存现金的管理 1.严格控制库存现金的规模 2.严格控制坐支现金 3.建立健全现金的内部控制制度 第六页，共四十五页。  （三）现金的核算 1、总分类核算 A、收入现金时: 借:现金 贷:有关科目 B 、支出现金时: 借:有关科目 贷:现金 C 、举例 2、序时核算——现金日记帐格式 第七页，共四十五页。 3、备用金的核算 （1）备用金的慨念——是指企业财务部门为了满足 企业其他各部门的零星周转用款需要而事先拔付给这些 部门的备用款项。 （2）备用金的核算方法（两种核算制度） 一般备用金制度——是指备用金的领用单位在用款 报销时财务部门直接冲减原先领用的备用金，而不补充现 金，以后如有需要重新申请的一种核算方法。 第八页，共四十五页。 定额备用金制度——是指备用金的领用单位在用款 报销时财务部门不冲减原先领用的备用金，而直接补充现 金，以后在确定不需要时交回的一种核算方法。