审计实务课件第8章货币资金审计.pptVIP

二、货币资金的内部控制、控制测试与交易的实质性程序 3.抽取一定期间的库存现金、银行存款日记账与总账核对。 4.抽取一定期间的银行存款余额调节表，查验其是否按月正确编制并经过复核。 5.检查外币资金的折算方法是否符合有关规定，是否与上年度一致。 6.评价被审计单位货币资金的内部控制。 （三）货币资金内部控制交易的实质性程序 第八章第一节 * . 第八章第二节 * . 对库存现金进行审计的目标一般包括： 1.确定被审计单位资产负债表中货币资金项目中的库存现金在资产负债表日是否确实存在且归被审计单位所有。 2.确定被审计单位在特定期间内发生的现金收支业务记录是否完整无误。 3.确定被审计单位库存现金余额是否正确。 4.确定被审计单位库存现金的披露是否恰当。 一、库存现金的审计目标 第八章第二节 * . 二、库存现金的实质性程序 1.对账。 首先将库存现金日记账与总账的金额进行核对，检查二者是否相符，如果不相符，应查明原因，并做出适当调整。 2.监盘库存现金。 （1）制定库存现金盘点程序，实施突击性盘点。 （2）审阅库存现金日记账并同时与现金收付凭证相核对。 （3）由出纳员根据库存现金日记账加计累计数额，结出现金结余额。 第八章第二节 * . 二、库存现金的实质性程序 （4）盘点保险柜中的现金实存数，同时编制“库存现金盘点表” 分币种、面值列示盘点金额。 （5）若审计人员在资产负债表日后对库存现金进行盘点，还应将盘点数调整为资产负债表日的金额。 （6）将盘点金额与库存现金日记账余额进行核对，如有差异，应查明原因，并做出记录或进行适当调整。 （7）若有冲抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证，应在“库存现金盘点表”中注明或做出必要的调整。 第八章第二节 * . 第八章第二节 被审计单位： 编制人： 日期： 索引号： 项目：库存现金盘点 复核人： 日期： 页次： 盘点日期： 年 月 日 检查盘点记录 实有现金盘点记录 项目 项次 人民币 美元 某外币 面额 人民币 美元 某外币 张 金额 张 金额 张 金额 上一日账面库存余额 1 盘点日未记账凭证收入金额 2 盘点日未记账凭证支出金额 3 盘点日账面应有金额 4=1+2-3 盘点实有现金数额 5 盘点日应有与实有差异 6=4-5 差异原因分析 白条抵库（张） 追溯调整 报表日至审计日现金付出总额 情况说明及审计结论： 报表日至审计日现金收入总额 报表日库存现金应有余额 报表日账面汇率 报表日余额折算本位币金额 本位币合计 盘点人： 监盘人： 复核人： 表8-1库存现金盘点表 * . 二、库存现金的实质性程序 3.抽查大额现金收支。 4.检查现金收支的正确截止。 5.检查外币现金的折算方法是否符合规定，是否与上年度一致。 6.检查库存现金是否在资产负债表上恰当披露。 第八章第二节 * . 二、库存现金的实质性程序 ［案例8-1］2007年1月20日，审计人员对A企业的现金项目进行审计，发现当日的现金账面余额575.05元，在该企业2006年12月31日的资产负债表中查得“货币资金”项目中的库存现金为2 948.05元。1月20日上午8点上班后，审计人员立即对该企业出纳员保管的现金进行了清点。清查结果如下： （1）现金实存数为545.05元。 （2）清查过程中发现，出纳存有下列原始凭证未制单入账： A.某会计借条一张，日期为1月16日，未经批准，金额为80元； B.某采购员借条一张，系借差旅费，日期为1月9日，金额100元，已经批准； C.在保险柜中，有已收款但未记账的凭证共四张，金额180元； （3）经核对A企业1月1日至20日的收付款凭证和现金日记账，核实1月1日至1月20日的现金收入数为2 263元，现金支出数为4 586元。 另：银行规定现金库存限额为500元。 第八章第二节 * . 二、库存现金的实质性程序 ［要求］ 编制库存现金盘点情况表，核实库存现金实有数，以确定A企业2006年12月31日资产负债表“货币资金”中库存现金的数据是否正确，并对A企业的现金管理制度及其执行情况提出审计意见。 ［分析］ （1）编制库存现金盘点简表 第八章第二节 币别：人民币