审计学课件第一章.pptVIP

* * 英国民间审计，没有成套的方法和理论依据，只是根据查错揭弊的目的，对大量的账簿记录进行逐笔审查，即详细审计。审计师的法律地位得到法律确认；审计报告使用人为企业股东。 . * * 注册会计师审计的发展 我们认为，民间审计发展过程，可从三方面进行考察： 从审计对象考察，民间审计发展可分为会计账目审计、资产负债表审计和会计报表审计三个阶段。 从审计模式考察，民间审计发展可分为账项基础审计、制度基础审计和风险导向审计三个阶段。 从审计组织规模考察，会计师事务所从小到大，逐步形成了“八大”、“六大”、“五大”，时至今日，变成“四大”新格局。（安然事件） . * * 1、从审计对象考察，民间审计发展可分为会计账目审计、资产负债表审计和财务报表审计三个阶段。 （1）会计账目审计阶段，大致从18世纪中叶至20世纪初，其中英式审计模式占据主要地位。 其主要特点是： 审计的对象——是会计账目； 审计的目的——查错防弊，保护财产安全完整； 审计的方法（范围）——是对会计账目进行逐笔的详细审计； 审计报告的使用人——主要是企业股东。 . * * (2)资产负债表审计阶段，大致包括20世纪的前30年。 其主要特点是： 审计的对象——由会计账目扩大到资产负债表； 审计的目的——主要在于通过审查资产负债表来判断企业的信用状况； 审计的方法（范围）——从详细审计初步转向抽样审计； 审计报告的使用人——除企业股东外，更突出了债权人的需要。 . * * (3)财务报表审计阶段，大致上是从20世纪30年代至今。 其主要特点是： 审计的对象——转为企业的全部财务报表及相关资料； 审计的目的——主要在于对于财务报表发表审计意见； 审计的方法（范围）——扩大到测试相关内部控制，了解被审计单位及其环境，并逐渐采用统计抽样审计技术和计算机辅助审计技术； 审计报告的使用人——进一步扩大包括股东、债权人、潜在投资者、证券交易机构、政府及社会公众。 . * * 2、从审计模式考察，民间审计发展可分为账项基础审计、制度基础审计和风险导向审计三个阶段。 （1）账项导向审计 账项基础审计是以会计帐目为基础，通过直接对会计帐目进行详细检查，以获取审计证据，达到查错纠弊的审计目标的审计程序模式。 其主要特点是： 取证思想——财务信息质量与会计账目相关； 审计切入点——被审计单位的会计账目； 审计程序（顺序）——顺查、逆查、直查。 . * * （2）内控导向审计，运用于20世纪40年代以后。 制度基础审计是以了解和评价被审计单位内部控制制度的建立、健全、有效性为基础，确定对会计账目等资料的审查重点，对不同账目采用不同规模的抽查，以获取审计证据，查明财务报表真实性和公允性的审计程序模式。 其主要特点是： 取证思想——财务信息质量与内部控制相关； 审计切入点——被审计单位的内部控制； 审计程序（顺序）——内部控制测试，交易、期末账户余额实质性测试。 . * * （3）风险导向审计，开始于20世纪70年代以后，是现代审计的主要方法。 风险导向审计是以审计风险的分析和评估为基础，规划审计工作，确定审查会计报表帐目的重点和抽查规模，以获取具有充分证明力的审计证据，查明财务报表是否真实公允的审计程序模式。 其主要特点是： 取证思想——财务信息质量与内外环境相关； 审计切入点——被审计单位及其环境； 审计程序（顺序）——了解被审计单位及其环境，识别和评估重大错报风险，并针对风险采取应对措施 . * * 四、内部审计的产生与发展 (一)西方内部审计的产生与发展 西方国家内部审计的起源可以追溯到古代和中世纪，史料记载的庄园审计、宫廷审计、行会审计和寺院审计都属于内部审计范畴。 20世纪，西方出现了近代内部审计。 1941年国际内部审计师协会（Institute of Internal Auditors,简称IIA ）在美国成立，有力推动了现代内部审计蓬勃发展。 . * * (二)我国内部审计的产生与发展 我国封建王朝时期的皇家审计可视为内部审计，其产生和演进与西方国家相似。 建国前，受西方国家现代内部审计的影响，我国一些大企业就开展了内部审计工作。 1983年，在我国恢复国家审计监督制度的同时，国家审计署就开始筹划我国内部审计工作，并选择重点企业进行试点，取得一定成就；进入21世纪，内部审计在完善公司治理结构、提高企业经营管理水平中发挥着越来越重要作用。 2003年3月，审计署颁布修订后的《审计署关于内部审计工作的规定》。2003年6月，我国颁布并实施了《中国内部审计准则》 . * * 第二节 审计的定义 中国审计学会1989年定义：“审计是由专职机构和人员，依法对被审单位的财政、财务收支及其有关经济活动的真实性、合法性和效益性进行审查