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定资产会计处理汇总 定资产（一） 1、初始计量（1）外购固定资产 1）本钱=购买价款+相关税费+运输费+装卸费+安装 费+专业人员服务费（NOT员工培训费）等2 ）增值税：购建生产经营用固定资产，从销项税额中 扣除，不计入本钱借：工程物资、在建工程、定资产等 扣除，不计入本钱 借：工程物资、在建工程、 定资产等 要转出计入固定资产本钱（2）以一笔款购入多想没有单独标价的固定资产 按照各项固定资产的公允价值比例对总本钱进行分配,分别确定各项固定资产本钱。 （3）固定资产的各组成局部有不同使用寿命，或者以不同方式为企业提供经济利益，适用不同的折旧率或折旧方 法，应当分别确认为单项固定资产。 （4）企业购入的环保设备，不能通过使用直接给企业带来经济利益的，其本钱也要计入固定你工资产。 定资产（二） 税法规定 .《财政部、国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税[2014] 75号）规定，一次 性计入当期本钱费用在计算应纳税所得额时扣除。包括3种 情形：（1）6个行业（生物药品制造业，专用设备制造业, 铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业,计算机、通 信和其他电子设备制造业，仪器仪表制造业，信息传输、软 件和信息技术服务业）的小型微利企业2014年1月1日后 新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备，单位价值不超 过100万元的；（2 ）所有行业企业2014年1月1日后新 购进的专门用于研发的仪器、设备，单位价值不超过100万 元的；（3 ）所有行业企业持有的单位价值不超过5000元的 定资产。 .可缩短折旧年限或采取加速折旧方法是对所有行业企 业2014年1月1日后新购进的专门用于研发的仪器、设备 新购进的单位价值超过100万元的。其中，最低折旧年限不 得低于企业所得税法实施条例第六十条规定折旧年限的60% ;采取加速折旧方法的，可采取双倍余额递减法或者年 数总和法。 会计规定 根据《企业会计准那么第4号——固定资产》的规定，企业应当根据与 业应当根据与 业应当根据与定资产有关的经济利益的预期实现方式，合 业应当根据与 定资产有关的经济利益的预期实现方式，合 理选择固定资产折旧方法。可选用的折旧方法包括年限平均 法、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法等。 由于固定资产折旧方法不同产生的财税差异，应按照《企 业会计准那么第18号——所得税》规定,所得税应采用资产 负债表债务法进行核算。资产负债表债务法的基本原理是企 业所得税费用应以企业资产、负债的账面价值与按税法规定 的计税基础之间的差额，计算暂时性差异，据以确认递延所 得税资产或负债。 例：亚光公司2014年12月15日购进专门用于研发的 A设备，不含税价600万元，取得增值猊专用发票。该企业 为一般纳税人，该研发设备预计可使用年限为5年，预计净 残值为0,会计上按直线法计提折旧，税法上按照年数总和 法计提折旧。企业所得税率为25% , 2017年取得高新技术 企业资格，可以享受15%优惠税率。假设该公司每年会计利 润均为300万元，无其他纳税调整事项。 会计分录如下:（单位：万元，下同） 1.2014年购进设备 借：固定资产——A设备600 TOC \o 1-5 \h \z 应交税费——应交增值税（进项税额）102 贷：银行存款等 702 2.2015年，会计每年计提折旧=600-5 = 120 （万元） 借：研发支出——费用化支出120 贷：累计折旧120 期末将〃研发支出——费用化支出〃转入〃管理费用〃 科目。 借：管理费用120 贷：研发支出——费用化支出120 纳税调整：税务上按年数总和法计提折旧二600x5+ （1 + 2 + 3 + 4 + 5 ） = 200 （万元）。折旧产生的财税差异应调 减应纳税所得额=200 - 120=80 （万元）;另夕卜，研发费 用可以享受50%加计扣除的税收优惠，应调减应纳税所得额 二 120x50%=60 （万元）。 应纳税额=(300 - 80 - 60 ) x25% = 40 (万元) A设备期末账面价值=600 - 120 = 480 （万元），计税 基础二600 - 200=400 （万元），前者大于后者80万元， 属于应纳税暂时性差异，应确认递延所得税负债二80x25% = 20（万元）。 借：所得税费用 60 贷：应交税费——应交所得税40 递延所得税负债20 3.2016年折旧及研发费的会计分录同2015年。 纳税调整税务上计提折旧=600x4-（ 1 + 2 + 3 + 4 + 5 ） 二160 （万元）。折旧产生的财税差异应调减应纳税所得额 =160 - 120=40 （万元），研发费加计扣除应调减应纳税 所得额为60万元。 应纳税额=（300 - 40 - 60 ） x25% = 5