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信息化时代的企业内部控制研究 　　摘要随着科学技术的进步，信息化程度的快速提高，会计信息化已然成为企业管理的必然选择。会计信息化给传统的会计工作带来了颠覆性的变革，对会计数据存储形式、会计核算方法、会计岗位分工、会计核算程序等都产生了重大的影响。同时，由于企业在市场竞争中面临着各种各样的风险，没有完善的内部控制体制导致失败的案例比比皆是。传统手工会计模式下的内部控制制度已不能满足企业信息化管理的需求。为了保证企业经济业务的顺利进行，保护企业资产的安全和完整，发现、纠正错误与防止舞弊，就要求我们对信息化时代的内部控制进行新的探索和研究，本文就此提出了一些自己的观点。 　　关键词信息化内部控制风险防范 　　在市场经济条件下，企业面临着各种各样的风险，要在激烈的竞争中立于不败之地，就要求企业加强控制、防范风险，以健康持续发展。2008年，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会五部门联合发布了《企业内部控制基本规范》，创建了第一套完整的企业内部控制规范体系，给企业带来了新的管理理念，提出了新的控制要求。会计信息化是会计与信息技术的结合，是信息化时代下会计工作的发展。会计信息化给传统的会计工作带来了颠覆性的变革，对会计数据存储形式、会计核算方法、会计岗位分工、会计核算程序等都产生了重大的影响。传统的内部控制制度已不能满足信息化时代下的企业管理需求，继续以传统的模式进行内部控制，必然会引发很多风险，下面我们就此问题进行探讨。 　　一、会计信息化条件下的内部控制 　　自1954年美国首次利用计算机核算职工工资以来，计算机处理数据的快捷、及时、准确已被世人认可。到目前为止，会计信息化已经发展了将近70年，在这70年中，全球会计领域信息化工作进行得如火如荼，我国也不例外。目前，我国会计信息化正向标准化与国际化方向发展。会计信息化就是当代电子技术和信息技术、互联网技术应用到会计实务中的简称，运用以计算机、互联网和通信为主的信息技术对会计数据进行获取、加工、传输、存储、应用等处理的过程。与原有手工记账相比，会计信息化具有运算速度快、存储容量大、数据高度共享、检索查询快捷、制作报表容易、数据分析准确等特点，可以节约大量人力、物力、时间。会计信息化彻底颠覆了传统手工记账、算账、报账、查账、编制报表等会计方法，为我们的企业管理与会计工作都带来了诸多便利。但是，事物都有两面性，我们在享受会计信息化带来的便利的同时，发现信息化的过程也为企业带来了很多内部控制漏洞，所以对内部控制提出了不同的要求。与非信息化的内部控制相比，会计信息化条件下的内部控制有以下不同之处： 　　（一）控制舞弊的难度升级 　　手工会计模式下，凭证、账簿及报表都是纸质版资料，篡改会留下明显痕迹，操作难度大且容易被发现。会计信息化时代，这种现象不复存在，由于计算机磁性媒介的数据容易被修改，且不留痕迹，这就为财务舞弊创造了先天的便利条件，復制、伪造、销毁企业或单位重要的数据变得比以往任何时候都要简单，且非常不容易被发现。 　　（二）内部控制的对象不同 　　手工会计模式下的内部控制是对公司人员及会计资料的控制，根据不相容岗位的牵制制度以及会计资料处理及使用权限作出严格规定，借此达到内部控制的目的。进入会计信息化时代后，纸质的凭证、账簿及报表等大量被电子资料替代，这些会计数据均存储在电子介质上，对我们的内部控制提出了新的挑战，因此，控制的对象也发生了变化。 　　（三）内部控制的内容不同 　　传统手工会计模式下，财务核算的流程基本都是从会计凭证到会计账簿再到财务报表，环环相扣，所有的财务数据都必须吻合，不同的账表资料之间天生就有互相制衡的逻辑关系，自然就形成了层层审核、道道把关的机制。信息化时代，会计数据的处理方法和处理程序发生了根本性的变革，不是按照凭证登记账簿再编制报表这样一个过程，所有的财务资料如会计凭证、会计账簿及会计报表，全部都是由基础数据生成，也就没有手工会计模式下的原始凭证、记账凭证，各类汇总表、分配表、工作底稿等过程资料，所以手工会计模式下的复核、审查功能被大大弱化，甚至完全失效。 　　（四）内部控制的时间、空间范围扩大 　　传统手工会计模式下，只要限制接触会计资料的人员及权限，就可以把会计资料控制在有效范围内。互联网的普及首先打破了空间的界限，不必进入财务工作室，通过互联网就可以对财务数据进行修改，不受地点的约束。其次，信息化时代，我们可以对以前任一年度的数据进行修改，计算机自动完成此后所有数据报表的相应数据调整，并且不留痕迹，彻底打破了时间的限制。所以，手工会计模式下的内部控制已基本不能满足信息化时代的需求。 　　二、会计信息化条件下内部控制存在的问题及原因