第九章房地产税收.pptVIP

（一）房地产税收的收入效应 在其他条件不变的情况下，税收的收入效应是指税收的课征使纳税人的收入相对减少，其支付能力和满足程度下降，但并不改变纳税人的经济行为，税收的功能是将资源从纳税人处转移至政府部门。 （二）房地产税收的替代效应 税收的替代效应是在个人收入转移到政府部门的过程中，改变了消费者、生产者的行为，对资源配置产生了扭曲，税收的替代效应必然带来社会效率的损失，这是它与税收收入效应的本质区别。 二、房地产税收的经济效应 房地产税收的征收，既对房地产价格产生直接影响，又影响政府、企业和个人利益的再分配，还通过经济系统的传导机制对市场资源配置产生间接影响。 （一）房地产税收对房地产价格的影响 （二）房地产税收的资源配置效应 （三）房地产税收的激励效应 第三节 房地产税收体制分析 一、地产税收体制的内涵 二、中国房地产税收体制的沿革与制度安排 三、房地产税收体制的国际（或地区）比较 一、地产税收体制的内涵 税收制度或称税制，是指国家以法律形式规定的各种税收法律、法规的总称，或者说是国家以法律形式确定的各种课税制度的总和。从法律角度看，一个国家的税收制度是指在既定的管理体制下设置的税种以及与这些税种的征收和管理相关的，具有法律效力的各级成文法律、行政法规和部门规章等。 税法是税收制度的核心。在征税过程中，国家依据税法征税，纳税人按照税法纳税，所以，税法是征纳双方共同遵守的准则，是征税的基本依据。在税法中，不仅规定对谁征税，对什么东西征税，征多少税，而且还规定征纳的程序和征管的方法 税法涉及的内容多、范围广，税法的构成要素是：纳税人、征税对象、税率、纳税环节、纳税期限、减税免税和违章处理等，其中纳税人、征税对象和税率是三个最重要的构成要素。 房地产税制是以房地产经济活动作为调节对象，涉及房地产的开发、持有、使用、经营和转让整个经济链条，征税对象涉及房地产开发经营、买卖交易、持有等各个环节的行为和标的，涵盖了税收体系中的大多数税种，税率包括比例税率、定额税率和累进税率等多种形式。 二、中国房地产税收体制的沿革与制度安排 （一）中国房地产税收体制 （二）中国房地产税种的制度安排 （一）中国房地产税收体制 中国的房地产税制，对房屋和土地基本上是分别征税，而且以土地税为主。这里所说的房地产税是房产税和土地税的总称。其中房产税主要包括房产税、契税和印花税等；土地税主要包括耕地占用税、城镇土地使用税、土地增值税等。 另外与两者相关的还有转让、销售、经营所得环节的营业税和个人所得税。不同税种的征税对象、征税目的、税率互不相同，共同之处是：征税基础为房、地不动产，其纳税环节发生在房地产的占有、流通、使用和经营活动阶段，分别属于行为、商品、财产、所得四大税类。 房地产税收 功能、经济效应与体制比较 内容提要： 一、房地产税收概况 二、房地产税收的经济效应 三、房地产税收体制分析 知识回顾 一、税收的定义 二、税收的职能 三、税收的基本构成要素 四、税收的特征 税收的定义 税收是国家为满足社会公共需要，凭借公共权力，按照法律所规定的标准和程序，参与国民收入分配，强制取得财政收入的一种特定分配方式。它体现了国家与纳税人在征收、纳税的利益分配上的一种特殊关系，是一定社会制度下的一种特定分配关系。税收收入是国家财政收入最主要的来源。 税收的职能 组织财政收入 调节社会经济 调节收入分配 监督经济活动 税收的基本构成要素 纳税人 即纳税义务人，又称课税主体，是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。纳税人可以是自然人，也可以是法人。 课征对象 称课税客体，是征税的依据，即确定对什么征税，是征税的目的物。课税对象规定着征税的范围，是一种税区别于另一种税的主要标志。 税率 税收的特征 强制性 指税收是国家以社会管理者的身份，凭借政权力量，依据政治权力，通过颁布法律或政令来进行强制征收。 无偿性 指通过征税，社会集团和社会成员的一部分收入转归国家所有，国家不向纳税人支付任何报酬或代价。 固定性 税收的固定性是指税收是按照国家法令规定的标准征收的，即纳税人、课税对象、税目、税率、计价办法和期限等，都是税收法令预先规定了的，有一个比较稳定的试用期间，是一种固定的连续收入。 随着房地产业的发展，房地产税收在政府收入中的比例不断提高。 在房地产经济运行过程中，房地产税收对于收入分配的调节和房地产市场的宏观调控发挥着越来越重要的作用。 第一节 房地产税收概述 一、房地产税收的概念 二、房地产税收的特征 三、房地产税收的功能 四、房地产税收的构成要素 一、房地产税收的概念 房地产税收是以房地产作为调节对象的一类税收。房地产税收涉及房地产的开发、持有、使用、经营和转让等一系列经济