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出纳会计实务 □财会月刊全国优秀经济期刊· 一、现金收入管理 1.现金总收入处理程序。企业现金总收入包含轻易收款和从银行抽取现金两种情况，两者在处理程序上有所差异。 （1）直接收款。直接收款的处理程序为：①复核现金、收款凭证是否齐备。②当面清点现金，做到收付两清、一笔一清。③开立收款凭证，并加盖“现金收讫”印章和收款人名章。④根据收款凭证登记现金日记账。 （2）从银行抽取现金。从银行抽取现金的处理程序为：①核发现金支票。按照支票定出的号码顺序核对。书写必须深入细致，无法简略。核发日期应当核对实际付款日期，无法齐广君或预填日期；收款人名称核对应当与留出印鉴名称保持一致；金额必须按规定核对，金额例如存有错误，无法修改，应当补发签成；用途栏必须核对真实用途，严禁弄虚作假；签章必须与银行留出印鉴吻合；支票背面必须存有取现企业或取现人背书。②递交取现凭证，申领现金。取现人抱持现金支票至开户银行，向开户银行财务会计窗口缴现金支票，银行立案后，交予取现人领款对号单或号牌，取现人抱持领款对号单或号牌至银行办事员窗口申领现金。取现人缴纳现金后，应当根据取现数额深入细致清点，证实有误后方可以返回。 ③将现金存入保险柜内。取款人若为出纳人员，应及时将现金存入保险柜内；取款人若不是出纳人员，应将取回的现金交由出纳人员存入保险柜，并当面清点。④编制记账凭证。出纳人员要根据现金支票存根或回单编制记账凭证，并根据审核无误的记账凭证登记现金日记账。 办事员人员在办理现金总收入业务时应特别注意两点：第一，核查现金总收入的合法性、真实性和准确性；第二，如果销售发货票上印上“代记账凭证”字样，为据以备案现金日记账。 2.现金收入核算。 （1）填制审核原始凭证。办事员人员在处置收款业务时，首先应当审查外来的原始凭证，例如发票和各种收据等。审查该项业务的合理性、合法性，该凭证所充分反映的商品数量、单价、金额与否恰当，有没有刮擦、录入迹象，有没有有关负责人签章，并对其票据的真实性展开审查。 （2）编制记账凭证。出纳人员应根据原始凭证登记记账凭证，必须书写清晰、数据规范、会计科目准确、编号合理、签章手续完备。 二、现金开支管理 1.现金支出管理规定。 （1）办事员人员必须根据审查有误、审核相关手续齐全的退款凭证支付现金，并建议经办人员在退款凭证上盖章。 ·2021．5上旬（2）除财务部门或受财务部门委托外，任何部门或个人都不得代表企业接受现金或与其他企业办理结算业务。 （3）任何部门和个人严禁以任何理由公款私筹钱。个人因公借款时，须按员工借款管理的有关规定办理。 （4）在现金支出行为中，出纳人员必须坚持“有凭有据、手续完备、借款有借据、用款有凭证”的原则，不准以“白条”充抵库存现金。 （5）现金开支必须努力做到日清月结，严禁跨期、横跨月处置账务。（6）因订货地点不确认、交通不便、银行支付不便，且生产经营急需或存有其他特定情况而必须采用大额现金时，应当由采用部门向财务部提出申请，经财务部负责人及总经理同意后，方可支付现金。 （7）支付现金后，出纳人员要在付款凭证上加盖现金付讫章和出纳人员个人章，并及时处理有关账务。 2.现金开支的处理程序。现金开支的处置分成三种情况：主动开支现金、 被动支出现金和向银行送存现金。（1）主动支出现金，指企业主动将现金付给收款人，如发放工资、 奖金、津贴以及各种福利等。第一步：根据有关资料例如工资表等基本建设付款单，排序出来退款金额。第二步：根据退款金额清点现金库存额，严重不足部分向银行抽取。第三步：开支现金时，如果轻易发给收款人，必须当面点明并由收款人盖章。如果由他人收款，应当刻下“×××代”字样。第四步：根据付款单基本建设记账凭证。第五步：根据记账凭证备案现金日记账。 （2）被动支出现金，指收款单位或个人持有关凭据到企业出纳处领取现金。第一步：受理并审核原始凭证，发现不真实、无效或不清楚的凭证，可及时退回或要求改填。第二步：在审核无误的凭证上加盖“现金付讫”印章。第三步：支付现金并进行复点，要求收款人当面点清。第四步：根据原始凭证编制记账凭证。 第五步：根据记账凭证备案现金日记账。（3）向银行呈缴本现金。当天总收入的现金或少于库存限额的现金必须及时呈缴本开户银行。第一步：整点票币。边令诚前，应当将送来存款清点整理，按币别、币种分离，合计出来须要存款的金额。第二步：核对现金进账单（缴款单）。根据整点不好的存款金额核对进账单，各种币别的金额合计数应与存款金额一致。第三步：向银行递交进账单和整点不好的票币。票币必须一次性支付利息、当面清点；例如存有差异，应面核查。第