税官与纳税人共话税收税收疑难点专题讲座.ppt

私车公用的前提是租赁协议 问：企业职工私人车辆无偿提供给企业使用，请问汽油费和保险费是否可以在税前扣除？答：根据《企业所得税法》第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。企业职工将私人车辆提供给企业使用，企业应遵循市场经济规律，按照独立交易原则支付合理的租赁费，凭合法有效凭据准予税前扣除。企业为职工报销或支付的汽油费、汽油补贴应纳入职工福利费管理范畴，并按税收规定扣除。对应由个人承担的车辆购置税、折旧费以及车辆保险费等不得税前扣除。 第九十四页，共一百五十三页。 名贵书画古董,想税前扣除? 公司购买的书画古董五十万元，税收上应当如何处理？ 仿照无形资产没有寿命,减值测试 税务上不认同,资产计税基础不变 第九十五页，共一百五十三页。 补充保险的企税与个税 两险的重要前提是符合相关政府出台的法律、法规、规章 《企业年金试行办法》第2条规定：本办法所称企业年金，是指企业及其职工在依法参加基本养老保险的基础上，自愿建立的补充养老保险制度。《补充医疗保险管理办法》第2条规定：本办法适用于本市基本医疗保险统筹区域内已参加城镇职工基本医疗保险或住院和特殊门诊医疗保险（以下统称基本医疗保险）的单位及人员。 第九十六页，共一百五十三页。 两险是普及性的福利而非个别人的盛宴 《财政部、国家税务总局关于补充养老保险费补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2009〕27号）规定：自2008年1月1日起，企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。 根据《企业所得税法实施条例》第35条规定：企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，在国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内，准予扣除。 第九十七页，共一百五十三页。 投资者与全体员工的理解 投资者即股东也.为股东负担相应支出属于与生产经营无关的支出,全额税前调增; 但股东在企业任职,则属于企业员工. 第九十八页，共一百五十三页。 并非真正意义上的税前扣除 2008年某企业支付补充养老保险6万元，工资薪金总额100万元，其中归属直接生产工人3万元，管理人员3万元。（为说明问题，例题简化处理） 计提并缴纳补充养老保险的会计分录： 借：生产成本30000 借：管理费用30000 贷：应付职工薪酬-补充养老保险60000 借：应付职工薪酬-补充养老保险60000 贷：银行存款60000 根据27号文规定，企业作纳税调增所得额10000元（60000-100万×5%）。其实企业真正进入当期损益的只有30000元，如果按照进入损益的30000元调整，只需调整5000元（30000-50万×5%）。 第九十九页，共一百五十三页。 年金个税更优惠,但要合理筹划 《国家税务总局关于企业年金个人所得税征收管理有关问题的通知》（国税函〔2009〕694号）， 补充医疗保险则应根据《国家税务总局关于单位为员工支付有关保险缴纳个人所得税问题的批复》（国税函〔2005〕318号）的规定处理， 第一百页，共一百五十三页。 税收立法更加偏向弱势群体,就是你们 国家税务总局2010年第6号公告。 股权投资损失可一次性扣除. 第一百零一页，共一百五十三页。 第20号公告,查增所得补亏 2009年亏损100万，2010年所得额50万，2011年7月税务检查发现少计所得额40万，2011年所得额100万，如果依照191号文，则2010年查补企业所得税10万，税前可弥补亏损为100-50=50万元，2011年申报缴纳企业所得税12.5万元.。两年合计纳税22.5万。 而根据20号公告，2010年不需要纳税，税前可弥补亏损100-50-40=10万元，2011年申报缴纳企业所得税22.5万。 第一百零二页，共一百五十三页。 真的这么简单吗?不,大有机关 2010年所得额50万，尚有2005年未弥补亏损100万，2011年7月税务检查发现少计所得额40万，2011年所得额100万，如果依照191号文，则2010年查补企业所得税10万，2005年的亏损用2010年所得额弥补后剩余的50万,在2011年将得不到弥补，则2011年申报缴纳企业所得税25万元.。两年合计纳税35万。 还有一个问题是税率差,以前税率高,现在税率低 第一百零三页，共一百五十三页。 支付的离退休人员费用 企税不得扣除; 个税可以减除费用扣除标准; 第一百零四页，共一百五十三页。 股权转让的扣缴纳税人所在地 根据《国家税务总局关于加强股权转让所