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* * 审计工作底稿编制要求 1、结构完整、要素齐全： ① 被审计单位名称 ② 审计事项：方案规定的具体审计项目名称； ③ 会计期间或经济活动事项截止日 ④ 实施审计过程记录：包括实施的审计程序、审计范围及核实过程，资料来源和各种测试记录，审计人员的专业判断、评价等。是底稿记录最主要的内容，如记录不完整、不全面，底稿则失去其应有作用和意义。 第三十页，共七十六页。 * * 审计工作底稿编制要求 ⑤ 审计结论或审计查出问题摘要及其依据：审计事项实施查证后所作的结论或结果评价及专业判断，底稿必须列明审计事项具体的判断依据或标准，为准确编写审计报告提供客观材料； ⑥ 索引号及页次 ⑦ 编制人员的姓名及编制日期 ⑧ 复核意见及复核人员和日期 ⑨ 其他与审计事项有关的记录 第三十一页，共七十六页。 * * 审计工作底稿编制要求 2、内容完整、记录真实： 各种资料来源必须真实、可靠； 注重有关问题核实过程记录，克服就账抄账；对提供的资料必须在实施必要的审计程序和核实有关情况后，才能作为审计工作底稿和证据 “两个过程”清楚：一是审计事项客观事实形成过程清楚，二是审计事项核实过程记录清楚，包括所采取的审计手段、审计方式等。 第三十二页，共七十六页。 * * 审计工作底稿编制要求 3、重点突出、繁简得当： 围绕方案要求的审计目标和审计目的以及重点内容进行编制； 影响审计结论的重要内容要详细、具体记录； 底稿编制要做到逐事逐项、一事一稿，在一张底稿中仅反映或说明一个问题、一类问题。 第三十三页，共七十六页。 * * 审计工作底稿编制原则 1、全面、准确 －－所谓全面，只要属于审计目标范围的事项，检查后不论是“问题”或是“情况”，都必须编制工作底稿，并具体说明审计查证的方式、过程和范围； －－所谓准确，要求工作底稿应全面、准确为审计结果、审计判断和审计结论提供基础性的材料支持，审计事项的基本事实不能搞错。 第三十四页，共七十六页。 * * 审计工作底稿编制原则 2、内容相关： －－所有工作底稿都应围绕审计目标进行编制，并要体现工作底稿编制的目的，确保审计过程获取的资料与评价审计目标、编写审计报告的内容密切相关； －－所有工作底稿记录的资料都应围绕审计实施方案规定内容并与人员分配任务密切相关的审计事项；不同类型审计项目的目标不同，底稿编制的内容要求有根本的差别。 第三十五页，共七十六页。 * * 审计工作底稿编制原则 3、明白、易懂： －－工作底稿的阅读无须底稿编制人员详细解释就会令人明白； －－工作底稿任何使用者都能清楚认定底稿编制的目的、资料来源、查证工作的经过和范围，以及底稿编制人员的结论 第三十六页，共七十六页。 审计工作底稿编制 1.查阅2008－05－2－123＃会计凭证 从基建向××乡镇拆迁办×××账户拨付征地拆迁款2000万元（拆迁办收据006#一份）。 2.查阅2009－10－5－36#、38#、58#会计凭证 从基建向××乡镇拆迁办×××账户3次分别拨付征地拆迁款2000万元、3000万元、4600万元共计9600万元（拆迁办收据007#、008#、009#3份）。 * * 第三十七页，共七十六页。 审计工作底稿编制 延伸审查××乡镇拆迁办： 1、××高速公路指挥部拨付的4次征地拆迁款11600万元均已全额收账。 2、经调阅××乡镇拆迁办的2009年征地管理案卷第1卷第25页和施工现场检查，发现在征地红线外的20亩土地未经有关部门批准，已被工程用于管理用房建设，并已支付拆迁赔偿费1600万元。 3、经查阅乡镇拆迁办与被征地农民的补偿费协议和实际支付花名册，发现拆迁办不按预算的赔偿标准每亩10万元支付，擅自将每亩青苗补贴标准提高6万元，100亩征地共计多付600万元，超过预算的60%（附领取人名单及计算数据12份）。 * * 第三十八页，共七十六页。 审计工作底稿编制 例如：某高速公路超概算投资2600万元。 经查××至××高速公路建设项目批准的征地面积为100亩，征地拆迁与补偿费用共计9000万元，其中征地拆迁费用每亩80万元共计8000万元，青苗补偿每亩10万元共计1000万元。 根据审计方案要求，审查了2008年至2010年的征地拆迁与补偿结算的财务报表及相关明细账，发现该段公路实际支出征地拆迁与补偿费用11600万元，超概算支出2600万元。其中，多征土地20亩超预算1600万元，另有10亩征地擅自提高补贴标准50%计400万元，并提高青苗补贴标准60%计600万元。 * * 第三十九页，共七十六页。 审计工作底稿编制 上述做法不符合××部委《××××××》（文号）第×条第×款关于×××××规定。根据×××部委《×××××》（文号）第×条第×