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30 财务第 1 教室 一、房地产行业特点对税收检查的影响及应对策略 （一）房地产企业经营活动的主要业务； （二）房地产企业开发审批过程及批件； （三）房地产企业行业特点对税收检查的影响； （四）房地产企业主要税收违法行为 房地产业、建筑安装业的检查 第三十一页，共五十八页。 31 财务第 1 教室 二、房地产行业收入的检查 房地产业、建筑安装业的检查 收入的检查 预售房款 开发产品完工条件 售后回租 精装修房 合作建房 视同销售 价外费用 委托销售 第三十二页，共五十八页。 32 财务第 1 教室 三、房地产行业税前扣除的检查 房地产业、建筑安装业的检查 税前扣除的检查 开发成本 基础设施建设费 开发间接费用 境外设计费业务 建筑安装工程费 拆迁安置费 土地成本 合法有效凭证 公共配套设施费 借款利息 第三十三页，共五十八页。 33 财务第 1 教室 四、房地产行业财产行为税的检查 房地产业、建筑安装业的检查 房产税 土地使用税 印花税 第三十四页，共五十八页。 34 财务第 1 教室 房产税的检查 一、开发产品转为自用或者出租，未按照税法规定缴纳房产税 二、地下建筑物是否按照规定缴纳房产税 房地产业、建筑安装业的检查 第三十五页，共五十八页。 35 财务第 1 教室 土地使用费的检查 纳税义务发生时间判断是否正确，是否未按规定缴纳开发期间土地使用税 注：纳税义务截止时间按照当地政策执行 签订销售合同生效的次月；合同约定房屋支付的次月；房屋实际支付之次月； 办理产权证书之次月等。 房地产业、建筑安装业的检查 第三十六页，共五十八页。 36 财务第 1 教室 印花税的检查 一、应税合同是否按照规定缴纳印花税 ； 二、是否多缴印花税 ； 三、未履行的应税合同征税 ； 四、合同变更印花税的处理是否正确 ； 五、土地增值税印花税不能重复扣除 房地产业、建筑安装业的检查 第三十七页，共五十八页。 37 财务第 1 教室 房地产业、建筑安装业的检查 一、营业税； 二、企业所得税； 三、个人所得税； 四、其他税种 2012年建筑安装行业税务稽查应对 第三十八页，共五十八页。 38 财务第 1 教室 一、营业税的检查 房地产业、建筑安装业的检查 收入方面 其他方面 第三十九页，共五十八页。 39 财务第 1 教室 收入方面的检查 （1）是否未按规定确认工程价款，隐匿收入或延迟申报纳税 ； （2）是否将整体工程分解记账，没有将部分或全部的安装、装饰等其他工程收入并入该项工程总造价内核算 ； （3）是否未将甲方提供的材料价款等计入计税依据 ； （4）是否未按规定结转在工程价款以外取得的各项收入 ； （5）发包方以物偿债，承包方是否按规定确认工程价款 ； 房地产业、建筑安装业的检查 第四十页，共五十八页。 40 财务第 1 教室 收入方面的检查 （6）是否将工程价款直接冲减工程成本或费用、抵偿债务或换取材料 ； （7）是否将工程质量差和延误工期的罚款等是否直接冲减工程价款 ； （8）附营业务和其他应征营业税的行为是否计税，是否将附营业务高税率的项目混作低税率项目申报纳税 ； （9）是否以自建自用建筑物名义隐匿收入 ； （10）是否隐瞒挂靠工程项目的工程价款收入 房地产业、建筑安装业的检查 第四十一页，共五十八页。 财务第 1 教室 致力于财务人价值提升 2012年税务稽查形势分析 第一页，共五十八页。 财务第 1 教室 第二页，共五十八页。 2012年税务稽查形势分析 2 财务第 1 教室 第一讲 2012年税务稽查形势分析； 第二讲 接受成品油销售增值税发票的企业； 第三讲 资本项目； 第四讲 出口退税企业； 第五讲 房地产行业、建筑安装行业； 第六讲 地方股份制银行、地方商业银行； 第七讲 高收入者个人所得； 第八讲 非居民企业 2012年企业税务稽查应对系列课程 第三页，共五十八页。 3 财务第 1 教室 2012年税务稽查形势分析 第四页，共五十八页。 4 财务第 1 教室 2012年税务稽查形势分析 年份 GDP预期增长目标 GDP实际增长率 2010 8%左右 10.03% 2011 8%左右 9.2% 2012 7.5% ？ 经济形势分析 0.5% 1.7% 2008年国际金融危机 税务稽查“风暴” 第五页，共五十八页。 5 — 接受成品油销售增值税专用发票的企业； — 资本项目； — 办理电子、家具、服装类产品等出口退（免）税的企业及承接出口货物业务的货代公司 财务第 1 教室 2012年税务稽查形势分析 指令性项目的检查 稽便函【2012】1号