第五章财产清查.pptxVIP

1 一、财产清查的概念 财产清查——财产清查是指对企业单位的各项财产物资、货币资金和债权债务的实存数进行实地盘点、查询和核对，以查明它们的实存数，并与其账面数进行对比，以确证确账实是否相符的一种专门方法。 第一节 财产清查的基本概念 第1页/共26页 2 二、财产清查的意义 （一）财产清查的意义 1、加强会计责任，完善物资管理制度 2、提高财产物资的使用效率 3、切实贯彻结算制度 第2页/共26页 3 第3页/共26页 4 三、财产清查的种类 （一）按清查对象和范围：全面清查和局部清查 1、全面清查 2、局部清查 第4页/共26页 5 （二）按清查时间：定期清查和不定期清查 1、定期清查 2、不定期清查 第5页/共26页 6 （三）按清查执行单位：内部清查和外部清查 1、内部清查 2、外部清查 第6页/共26页 7 第二节 财产清查的方法 一、实物资产的清查 （一）实物资产的盘存制度 1、永续盘存制 2、实地盘存制 第7页/共26页 8 实地盘存制 平时 在账簿中只记 财产物资的增加数，不登记 减少数，通过期末盘点，确定盘点数，然后倒轧出本期减少数。 第8页/共26页 9 永续盘存制 平时对各项财产物资的增加数和减少数，都要登记入账，并且随时结出账面余额。 （该制度为企业广泛使用） 第9页/共26页 10 两种制度的比较 第10页/共26页 11 (二)实物资产的盘查方法 （1）实地盘点法 （2）抽样盘存法 （3）技术推算法 （4）函证核对法 第11页/共26页 12 二、货币资金的清查 （一）库存现金的清查 库存现金清查的内容主要有： 1、库存现金实有数是否与现金日记账余额一致 2、有无不具备法律效力的私人借条或收据抵充现金 3、库存现金数是否超过规定的库存限额 4、是否有挪用公款的现象 盘点结束，应编制“现金盘点报告表”（兼有“盘存单”和“实存账存对比表”） 第12页/共26页 13 （二）银行存款的清查 银行存款的清查 ――每月末，将“企业银行存款日记账”余额同“银行对账单”余额进行核对。 ――结果，也许会发现两者并不相等。 原因 1、记账错误 2、未达账项 指企业与银行之间一方已经入账,而另一方因尚未接到有关凭证而尚未入账的款项 第13页/共26页 14 对于各项未达账项，应编制银行存款余额调节表，此表不作为更正账务的依据，调节表的编制见教材。 第14页/共26页 15 四、往来结算款项的清查 查询核实法 具体可以分为三步骤： 1、整理完本单位账本 2、发函：“往来结算款项对账单” 3、收到回单后，填制“往来款项清查表”，积极处理问题。 第15页/共26页 16  第三节 财产清查结果的账务处理 一、两步骤： 1、盘亏或盘盈时，先记入“待处理财产损溢” 2、调查后再进行（转销）处理，从“待处理财产损溢”中转入相关的账户。 核心账户： “待处理财产损溢” 设置明细账： （1）待处理固定资产损溢 （2） 待处理流动资产资产损溢 第16页/共26页 17 第17页/共26页 18 溢余时：借：库存现金 2200 贷：待处理财产损溢 2200 核销时：借：待处理财产损溢 2200 贷：营业外收入 2200 二、库存现金清查结果的财务处理例：根据“实存账存对比表”所列,盘点库存现金，溢余2200元。经反复核查不知道原因。 第18页/共26页 19 例：根据“实存账存对比表”所列,盘亏库存现金800元,其中: 400元系出纳员责任，另外400元无法查明原因。 盘亏时：借：待处理财产损溢 800 贷：库存现金 800 核销时：借：管理费用 400 其他应收款 400 贷：待处理财产损溢 800 第19页/共26页 20 三、存货清查结果的财务处理例：根据“实存账存对比表”所列,盘盈原材料，价值3000元,系计量工具不准所致。 盘盈时：借：原材料 3000 贷：待处理财产损溢 3000 核销时：借：待处理财产损溢 3000 贷：管理费用 3000 第20页/共26页 21 例：根据“实存账存对比表”所列, 材料盘亏，价值2000元,其中: 1000元系计量工具不准所致，400元系保管员失职所致，600元系意外损失。 盘亏时：借：待处理财产损溢