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第二章 增值税;本章学习要点;第一节 增值税概述;购进扣税法;二、增值税的产生和发展 1、关于增值税最早实施的时间与国家，增值税是在1954年的法国实施成功； 2、我国从1979年开始引进，1984年正式建立增值税制度，1994年进行改革实施规范增值税。;三、增值税的特点 1.增值税的一般特点 (1).实行道道环节课征，但不重复征税，对资源配置不会产生扭曲性影响，具有税收中性效应 (2).征税范围广，税源充裕 。 (3).强化税收制约，防范偷税漏洞。 (4).税收负担随应税商品的流转而向购买者转嫁，最后由该商品的最终消费者承担。;2.我国现行增值税的其他特点 (1).实行价外计税，从而使增值税的间接税性质更加明显 (2).统一实行规范化的购进扣税法，即凭发票注明税款进行抵扣的办法 (3).对不同经营规模的纳税人采取不同的计征方法 (4).设置两档税率，并设立适用于小规模纳税人的征收率 （5）实行出口零税率;四、增值税的类型 1、生产型增值税。是指计算增值税时，不允许扣除任何外购固定资产的价款，作为课税基数的法定增值额除包括纳税人新创造价值外，还包括外购的固定资产价款部分。此种类型的增值税，其法定增值额大于理论增值额。由于增值额相当于国民生产总值，因此，称为生产型增值税。; 2、收入型增值税。是指计算增值税时，不允许将当期购入的固定资产价款一次全部扣除，只允许扣除纳税期内应计入产品价值的折旧费部分。即作为课税基数的法定增值额不包括折旧费，相当于我国企业净产值部分，此种类型的增值税，其法定增值额与理论增值额相一致。从整个国民经济来看，这一课税基数相当于国民收入，因此，称为收入型增值税。; 3、消费型增值税。是计算增值税时，允许将纳税期内购入的全部固定资产价款一次全部扣除。即作为课税基数的法定增值额相当于企业纳税期的生产总值扣除当期外购的全部生产资料价款后的余额。此种类型的增值税，在购入固定资产的当期其法定增值额小于理论增值额。从整个国民经济开看，这一课税基数仅限于消费资料价值的部分，因而称为消费型增值税。;第二节 增值税的征收范围和纳税人; （一）增值税征收范围的一般规定-有形动产 根据1993年12月国务院发布的《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定，在我国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务以及进口货物，都属于增值税的征收范围。具体包括: 1.销售货物。指有偿转让货物的所有权。（有形动产 ） （ 电力、热力、气体？） 2.提供加工、修理修配劳务。指有偿提供相应的劳务服务性业务。 3.进口货物。指从我国境外移送至我国境内的货物。 ; （二）增值税征收范围的特殊规定 　　1.视同销售货物（重点＋难点） 按现行税法规定，单位和个体经营者的下列行为虽然没有取得销售收入，也视同销售货物，应当征收增值税。 （1）纳税人将货物交付他人代销（委托代销）以及代他人销售货物（受托代销）的行为。 （2）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售的行为，但相关机构设在同一县（市）的除外。 ; （3）纳税人将自产或委托加工收回的货物用于自身基本建设、专项工程、集体福利和个人消费等非应税项目的内部使用行为。 （4）纳税人将自产或委托加工收回或购买的货物作为投资提供给其他单位和个体经营者的对外投资行为。 （5）纳税人将自产或委托加工收回或购买的货物分配给股东或投资者的对外分配行为。 （6）纳税人将自产或委托加工收回或购买的货物无偿赠送他人的对外捐赠行为。;　共同点：　　1.均没有货款结算，计税销售额必须按规定的顺序确定，而不能用移送货物的帐面成本； （书33页）　　2.涉及的购进货物的进项税额，符合规定可以抵扣；　不同点：　　购买的货物用途不同，处理也不同　　1.购买的货物：用于投资、分配、赠送--视同销售计算销项税　　2.购买的货物：用于非应税项目、集体福利和个人消费--不得抵扣进项税 ;【例题】下列各项中属于视同销售行为应当计算销项税额的有(　)。 　　A.将自产的货物用于非应税项目　 　 B.将购买的货物委托外单位加工 　　C.将购买的货物无偿赠送他人 　　D.将购买的货物用于集体福利 　　　; 2.混合销售行为 混合销售行为是指一项销售行为