税法的计算公式及常见词汇.pdfVIP

税法计算公式及常见词汇 目录 一、总览各税法要素 二、总览各税种应纳税额的计算 三、再回顾税中的常见词汇 一、总览各税法要素 纳税义务人、课税对象、税率、减税免税、纳税环节、纳税期限 （一）纳税义务人 指直接负有纳税义务的单位和个人。 （纳税人VS负税人VS扣缴义务人） 在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务，销售服 增值税 务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳 税人（代扣代缴义务人） 在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口规定的消费品的单位 消费税 和个人，以及国务院确定的销售规定的消费品的其他单位和个人， 为消费税的纳税人（代收代缴义务人） 在中华人民共和国境内缴纳增值税、消费税的单位和个人，为附加 附加税费 税费的纳税人 在中华人民共和国境内，依照《中华人民共和国烟草专卖法》的规 烟叶税 定收购烟叶的单位，为烟叶税的纳税人 在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域开发应税 资源税 资源的单位和个人，为资源税的纳税人 在中华人民共和国境内购置汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超 车辆购置税过一百五十毫升的摩托车 （统称应税车辆）的单位和个人，为车辆 购置税的纳税人 转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物（简称转让房地产） 土地增值税 并取得收入的单位和个人，为土地增值税的纳税义务人 进口货物的收货人、出口货物的发货人、进境物品的所有人，是关 关税 税的纳税义务人 在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域，直接向 环境保护税环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者，为环境保 护税的纳税人 【考题·单选题】关于纳税人和负税人，下列说法正确的是（ ）。（2017年） A.流转税的纳税人和负税人通常是一致的 B.所得税的纳税人和负税人通常是不一致的 C.扣缴义务人是纳税人，不是负税人 D.造成纳税人与负税人不一致的主要原因是税负转嫁 【答案】D 【解析】负税人，是指实际负担税款的单位和个人。现实中，纳税人与负税人有时一致，有时不一致。纳税 人与负税人不一致主要是由于价格与价值背离，引起税负转移或转嫁造成的。扣缴义务人，是指负有代扣代缴、 代收代缴等义务的单位和个人，它不是纳税人。 （二）课税对象 1.含义 税法中规定的征税的目的物，是征税的依据，解决对什么征税。 2.重要作用：课税对象是构成税收实体法诸要素的基础性要素。 （1）是区别一种税与另一种税的最主要标志； （2）体现着各税种的征税范围； （3）其他要素的内容一般都是以课税对象为基础确定的。 3.与课税对象相关的概念 （1）计税依据（税基）：税法规定的据以计算各种应征税款的依据或标准。 课税对象与计税依据关 计税依据表现形态 举例 系 一致 价值形态 所得税 不一致 实物形态 房产税、车船税 课税对象是从质的方面对征税所作的规定，而计税