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从内部控制基础性评价谈公立医院内控建设中发现的问题及对策 摘要：财政部于2015年出台了《关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》，2016年、2017年财政部要求各行政事业单位对内部控制情况进行基础性评价。本文总结了公立医院在基础性评价中发现的问题，进而分析对策，推进公立医院内部控制建设与完善。 关键词：内部控制;基础性评价;对策 一、公立医院积极开展内部掌控基础性评价工作的背景 财政部于2015年出台了《关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》，包括公立医院在内的各个行政事业单位都在逐步推进内部控制建设。由于内部控制建设在企业中较早推行，在行政事业单位起步晚，存在着意识薄弱，制度不全，监督不力等问题。针对存在的问题，财政部于2016年6月发布了《关于开展行政事业单位内部控制基础性评价工作的通知》，制定了一套行政事业单位内部控制基础性评价指标体系，为行政事业单位内控建设提供了标准。 二、公立医院内部掌控基础性评价中存有问题 （一）公立医院管理者不够重视。大多数公立医院仍采用传统的经验型管理，重视医疗管理，对内部控制建设的重视度不够，没有科学的管理方法。为了应付上级部门检查，公立医院也建立了相应的内部控制制度，但基本流于纸面，涉及具体问题时往往不按照制度规定办事，规范性不强。公立医院管理者大多由临床骨干转成，工作重心在医疗建设上，在基础性评价过程中发现，许多管理者虽然内部控制意识有所增强，但是并不理解内部控制的内涵，认为内部控制工作只需要由财务部门完成，没有引起足够重视。 （二）公立医院各职能部门没引发注重。虽然内部掌控建设会同部门就是财务部门，但是各职能部门也就是内部掌控小组成员，尤其就是院办、订货部门、网络部门，但是这些部门对内控注重程度比较，指出内部掌控主要工作在财务部门，其他部门按照通告建议，建立相应的制度体系应付检查，但是大多时候并没按照制度继续执行，轻易引致在日常业务活动中，制度形同虚设，缺少风险防控意识，没合理避免风险。 （三）公立医院监审部门未发挥监督作用。公立医院设立内部监审部门，往往监审部门还兼任纪委工作，存在着人员配备不足、独立性不强、职能不明确等问题。在开展内部控制基础性评价工作中，监审部门只是协助财务部门开展工作，而没有真正起到监督与评价作用。财务部门既是制度的制定者和又是实施者，在工作中势必会存在疏漏之处，需要由监审部门进行事前监督，指出工作中的不足，完善工作流程和方法。监审部门往往都是事后监督，常态化问责，并不能从源头上加强内部控制。 （四）实物资产外流轻微。在资产掌控上，公立医院资产订货、采用、管理、财务部门无法有效率沟通交流，资产布局不合理，存有轻微浪费的现象。订货部门只负责管理订货，不负责管理，资产重复出售，无法获得有效率合理利用。采用部门在采用过程中，一旦辨认出采用不便，就随意弃之再次赎回。在实物资产管理环节，资产未达至除役年限，提早除役再次订货，也对公立医院的经济效益产生负面影响。 （五）未建立内部控制信息化系统。目前大多数公立医院未建立内部控制信息化系统，缺少一套完整的内控信息化软件，不能有效运用信息化对各个业务层面进行控制。尤其是合同管理、政府采购等方面，导致信息不能及时传递共享;此外，已有信息化系统，如预算管理系统、资产管理系统，不能互相关联，各部门各行其是，互不相通，本应实时更新的数据不能及时反馈，造成决策滞后。 三、公立医院健全内部掌控建设的对策 （一）完善机构架设，树立内控意识。公立医院应借着内部控制基础性评价的契机，梳理医院组织架构，多设立副院长作为管理层，划分全院各科室职能，做到责任明确。在医院积极开展内部控制培训，内控不仅仅是纸上谈兵，而是一项需要全员参与的系统工程，所以医院全体人员都要增强内部控制的意识，并将内部控制基础性评价运用到日常工作中。 （二）强化内部监审部门建设，进一步增强内外监督机制。监督可以防患于未然，对医院各环节、过程展开监督控制，并使医院运转结果达至原订目标。公立医院内部监审部门就是内部掌控建设的关键部门，医院必须提升对审计工作的注重。首先，强化审计工作人才的引入，或者运送专业财务人员深造审计工作有关科学知识。其次，创建自上而下的监督体系，汲取基础性评价的经验，真实地评价医院内控体系的建设和实行，严格执行各个部门不断完善内控建设，同时实现各业务活动事前、事中、事后全程监督。最后，利用外部审计工作事务所或上级部门展开专项审计工作，构成新机制的内外监督机制，全面提高公立医院监督水平。 （三）完善风险评估体系，防范风险。公立医院在开展内部控制过程中，想要确保内控制度贯彻执行，防范风险是根本。公立医院应按照内控基础性评价的要求，建立