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营改增后建筑施工企业的税务风险与防范 摘要：建筑行业是我国经济发展的重要组成部分，既是国家财政收入的一份保障，也是推动国民经济水平提升的主要动力。“营改增”作为宏观调控的重要改革方案，具有避免重复税收，减轻企业税负的作用。从2016年正式实施“营改增”以来，整个建筑施工行业发展受到了巨大的冲击，各个企业针对原有的税收政策都形成了一套固定的风险控制体系，而“营改增”的实施让建筑施工企业面临着全新的税务风险。本文就营改增后建筑施工企业的税务风险问题进行探究，并提出有关防控策略。 关键词：营改增;建筑施工企业;税务风险;防控策略 国家营改增税收制度的改革对建筑行业的发展而言就像一把双刃剑。在这个法制社会背景下，建筑施工企业若就是为了寻求更多的私欲而作出专用发票增值税发票的犯罪行为将可以给个人和整个企业导致不容挽救的损失。为了有效率防止重复税收给建筑企业减少税负压力，推行营改增改革，同时实现各个税种之间的协同管理，使建筑企业的身心健康发展获得进一步规范。 一、“营改增”相关内容综述 （一）营改增 从字面意思上理解营改增，就是将营业税改为增值税。我国从2012年开始就将“营改增”的试点设立在全国重点城市中，不断的在全国范围内推广，直到2016年实现了全国范围内的“营改增”推行。大部分企业在“营改增”后都减轻了税负压力，同时缓解了重复交税的问题，但在此过程中还是有部分企业因难以适应新税制的改革，无法有效处理新背景下的税务风险，对自身发展造成了严重的限制，其中较为典型的就是建筑施工企业，部分建筑施工企业的税务压力在“营改增”背景下未减反增，整个纳税形势变得愈加复杂[1]。建筑施工企业需要紧跟时代发展步伐，用全新的财务管理方式来优化自身税务结构，让企业税务风险得到有效的控制。 （二）“营改增”对建筑施工企业未来发展的意义 我国税务链条在“营改增”背景下实现了进一步的完善，各个税收工作之间有了更为紧密的连接，在避免重复税收的同时降低了企业税负压力，形成了一个良性循环。建筑业传统的施工合同也逐渐演化成了提供劳务和原料采购合同，这让建筑施工企业与其他企业合作关系的建立拥有了良好的条件和基础。建筑施工企业的税务管理受“营改增”的影响变得愈加复杂，企业必须结合自身实际发展情况，重视新出台的各项税收优惠政策，精准的核算税务项目，有效降低税务风险。 二、营改增后建筑业的税务风险 （一）财税核算风险 推行“营改增”后的税务核算与管理比以往的建议更高，须要建筑施工企业从整体抓起，对每个环节的税务展开适度的调整。财税[2016]22号文《增值税财务会计处置规定》（以下缩写“崭新规定”）明确提出，建筑业的通常纳税人须要追加一些二级明细表科目，比如说“固定费用增值税”、“揽增值税”、“未收增值税”等在一级科目“揽税费”下，同时根据业务实际情况加设三级明细表科目。全面深入细致的介绍崭新规定内容就是对当前财务人员的基本建议，如果内容掌控不充份就处置增值税业务，就难以恰当采用科目明细表，进而发生财务核算错误或遗漏的问题[2]。财务人员在筹划税务和核算增值税的过程中，必须东站在一定高度从建筑施工企业经营链和业务流程全过程角度，与分包、订货销售等多个业务模块创建合作协同关系，以便于及时搜集有关数据顺利完成减免证书，由此减少的申报减免、搜集发票、工程报价等业务都大大增加了财务人员的工作难度。 （二）综合税负上升 建筑施工企业在营改增前适用于3%的营业税税率，在相同的收入额下通过管控成本就能够具有更好的收益。“营改增”背景下的建筑行业必须按照规模展开分割，小规模纳税人或通常纳税人，在通常纳税人企业中发生了一个显著的综合税务下降的问题。如果此时依然以降低成本的方式挑选分包企业或个体经营材料商，很可能将无法获得增值税专业发票，这样一来，原本存有17%进项税可以用作减免材料成本不再存有，或者就可以用3%的税率增值税专票减免。企业的综合税负在营改增后變得很难受供应商纳税人类别和出具发票类型的影响，如果订货人员在缺少税务思维的情况下过分高度关注材料价格，将大大增加企业的综合税负风险。 （三）资金筹措风险 建筑行业的项目具备施工周期长和合约金额小的特点，跨期支付工程款的情况十分常用。大部分建筑施工企业签订合同后都就可以接到少部分预付款，在前期动工阶段还须要退还工程款，这时交纳增值税将会增大企业的资金压力[3]。因此有关文件规定了只要建筑企业不再动工前接到预付款时出具发票，即为不产生纳税义务，只需交纳缴交税款，但这部分税款还是须要企业用自建资金交纳。通常计税方法下的缴交税款补报率仅2%，轻便计税法下的补报率仅3%。与此同时，还要根据有关规定交纳教育费额外和城市保护建设税等，对