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电力集体企业资金风险控制及其控制效率问题研究 摘要：按照国网公司文件要求，将加强电力集体企业财务集约化管理。财务的集约化管理，最重要的是资金的集约化管理。文章从内部控制效率的理论出发，分析电力集体企业资金风险控制及控制效率方面可能存在的问题，并按照内部控制五个目标的要求，提出建设性建议，从而解决相应的问题，确保资金安全有效地使用。 关键词：资金风险;控制效率;资金集中管理;资金池 一、资金掌控效率的理论依据 资金控制效率是内部控制效率的一部分，本文从内部控制效率来定义资金控制效率。 （一）內部掌控效率定义 我国财政部发布的《企业内部控制基本规范》第三条提出的内部控制的目标，即合理保证企业经营管理合法合规，保证资产安全，保证财务报告及相关信息真实完整，提高经营效果和效果，促进企业实现发展战略，本文认为内部控制效率就是企业分别在保证企业经营管理合法合规、保证资产安全、保证财务报告及相关信息真实完整、提高经营效果效率、促进企业实现发展战略这五大目标上所取得的成绩或者实施效果。这五个方面的效率结合在一起就形成企业内部控制总体效率。 （二）内部掌控效率形成 构成企业总体内部控制效率的五个子效率：合法经营效率、资产安全效率、信息真实效率、经营效果效率和战略管理效率，他们都有各自特定的含义和表现形式。 1.合法经营效率 合法经营效率表示企业行为与国家相关法律法规之间的符合程度。企业行为符合国家相关法律法规称为合法或者合规;反之，则称为违法或者违规。由于国家有多种法律法规，因此，合法性效率存在在实际中有多种含义。比如，信息披露与会计准则要求相符，称为信息披露合法性;企业经营活动符合公司法担保法，称之为经营活动合法性。 在资金管理上，资金的合法经营效率主要整体表现为企业对外投资、融资和借款与否合乎法律法规的规定;银行开户与否合乎企业的制度规定等。 2.资产安全效率 资产安全效率来衡量的就是资产在物质形态上的完整性和价值形态上的保值性。资产完整性就是指资产数量维持维持不变;资产保值性就是指资产价值没增大。在企业日常经营活动中，资产安全效率主要彰显在固定资产科穴、资产损失、债务重组损失、非常损失、罚款开支等事项。企业固定资产科穴、资产损失、非常损失、罚款开支等事项出现的数额越大，表明企业资产安全效率越不好。 资金是资产的一种形式，资金的安全效率主要表现在现金是否安全;应收款项是否存在坏账;资金是否存在被挪用的情况;印章、u盾和票据保管是否规范;审批流程是否完善;融资资金的使用是否能够全面监控等。 3.信息真实性效率 信息真实性效率衡量是信息与其所需要表达内容的符合程度。在会计务实中，信息真实性可指信息与实务内容一致，也可指信息与有关确认标准和计量程序的一致性。前者如现金账户余额与存在银行数量一致性;后者如收入费用用配比原则计量。这个效率主要体现在两方面：一方面，原始凭证等一些资料客观真实，与实际发生内容相符;另一方面，确认计量严格按照会计准则进行，不虚构利润，不虚假陈述，与会计准则要求相符。 资金的真实性效率主要整体表现现金账户余额与银行数量与否一致;银行余额调节表中与否真实;缴付款项与否与实际业务吻合;投资方向与否与审核流程的用途相一致等。 4.经营效果效率 经营效果效率来衡量经营收入与经营开支相对比的结果。由于企业管理中经营活动都可以整体表现为货币的总收入或开支，因此，经营效果效率具备较低综合性。其主要彰显在资产采用效率、经营活动出现的费用和经营活动中盈利水平上。资产使用率越高，经营效果效率越不好;经营活动出现的费用越高，经营效果效率越不好;经营活动增添的盈利水平越高，经营效果效率越不好。 资金的经营效果效率主要表现为应收款项回收是否及时，是否存在长期挂账;生产经营是否存在大数额垫资情况;财务成本是否较高;投资回报率是否较好;总公司资金是否能够及时调配满足各分子公司正常的经营资金需求，公司是否存在大量闲置资金没有进行再投资等。 5.战略管理效率 战略管理效率衡量企业长期发展规划制定的科学性及实现程度。在实际的经营活动中，长期目标是通过一个个短期目标的实现来完成的，并且表现在具体财务指标上。因此，战略管理效率并不是独立存在，更多的是通过合法合规效率、经营效果效率、资产安全效率和信息真实效率等体现出来的。 资金的战略管理效率主要整体表现在资金总收入与否满足用户企业发展的资金市场需求。 二、电力集体企业资金集中管理可能存在的问题 从内部掌控的五个方面的效率角度，分析电力集体企业资金风险掌控以及掌控效率方面，可能将存有以下几个问题。 （一）子公司缺