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3.1 财务分析程序与方法
知识点简介
财务分析的程序，亦称财务分析的一般方法，是指进行财务分析所应遵循的一般规程。
研究财务分析程序是进行财务分析的基础与关键，它为开展财务分析工作，掌握财务分析
技术指明了方向。
在财务分析的不同阶段,根据分析目的的不同,采用不同的财务分析方法，如水平分析
法、垂直分析法和趋势分析法等。
学习目标
掌握财务分析的基本程序与基本方法。具体目标包括知识目标、技能目标与能力目标。
学习指南
财务分析的程序与步骤
财务分析的程序与步骤可以归纳为四个阶段十个步骤：
（一）财务分析信息搜集整理阶段
财务分析搜集整理阶段主要有以下三个步骤组成：
1．明确财务分析目的。
2．制定财务分析计划。
3．搜集整理财务分析信息。
（二）战略分析与会计分析阶段
战略分析与会计分析阶段主要由以下二个步骤组成：
4．企业战略分析。
企业战略分析是会计分析和财务分析基础和导向，通过企业战略分析，分析人员能深
入了解企业的经济状况和经济环境，从而能进行客观、正确的会计分析与财务分析。
5．财务报表会计分析。
（三）财务分析实施阶段
财务分析的实施阶段是在战略分析与会计分析的基础上进行的，它主要包括以下二个
步骤：
6．财务指标分析。
7．基本因素分析。
（四）财务分析综合评价阶段
财务分析综合评价阶段是财务分析实施阶段的继续，具体看又可分为三个步骤：
8．财务综合分析与评价。
9．财务预测与价值评估。
10．财务分析报告。
知识内容
一、财务分析程序与步骤
财务分析的程序与步骤可以归纳为四个阶段十个步骤：
（一）财务分析信息搜集整理阶段
财务分析搜集整理阶段主要有以下三个步骤组成：
1．明确财务分析目的。
2．制定财务分析计划。
3．搜集整理财务分析信息。
（二）战略分析与会计分析阶段
战略分析与会计分析阶段主要由以下二个步骤组成：
4．企业战略分析。
企业战略分析是会计分析和财务分析基础和导向，通过企业战略分析，分析人员能深
入了解企业的经济状况和经济环境，从而能进行客观、正确的会计分析与财务分析。
5．财务报表会计分析。
（三）财务分析实施阶段
财务分析的实施阶段是在战略分析与会计分析的基础上进行的，它主要包括以下二个
步骤：
6．财务指标分析。
7．基本因素分析。
（四）财务分析综合评价阶段
财务分析综合评价阶段是财务分析实施阶段的继续，具体看又可分为三个步骤：
8．财务综合分析与评价。
9．财务预测与价值评估。
10．财务分析报告。
二、财务分析的方法
在财务分析过程中将会运用到各种分析方法，常用的包括：
1. 会计分析：包括水平分析、垂直分析和趋势分析。
2. 比率分析：包括资产负债表项目或损益表项目之间的比率，它们常常能对公司的风
险水平、为股东创造利润的能力等方面提供独特的视角。
3. 因素分析：包括连环替代法和简化的差额计算法。是根据分析指标与其影响因素之
间的关系，按照一定的程序和方法，确定各因素对分析指标差异影响程度的一种技
术方法。
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