84_利润表分项分析教学课件（案例一）.pdf

鱼目混珠，伪装收入性质 琼民源舞弊案 1998 年 4 月 29 日，中国证监会公布了对“琼民源”案的调查结果和处理 意见。调查发现，“琼民源”1996 年年报中所称 5.71 亿元利润中，有 5.66 亿元 是虚构的，并巳虚增了 6.57 亿元资本公积金。鉴于“琼民源”原董事长兼总经 理马玉和等人制造虚假财务数据的行为涉嫌犯罪，中国证监会旋即将有关材料 移交司法机关。 中国证监会在公布的“琼民源”案调查结果中共提出三项重大违规问题： 虚报利润、虚增资本公积金、操纵市场。 ——关于虚报利润。公诉人认定，“琼民源”在未取得土地使用权的情况下 通过与关联公司及他人签订的未经国家有关部门批准的合作建房、权益转让等无 效合同，编造了 5.66 亿元的虚假收入，这些虚假收入均来自于北京民源大厦。 民源大厦是“琼民源”与四方合作开发的房地产项目。民源大厦项目现已停工。 就是这个未完成的项目，在 1996 年末给“琼民源”带来疑点重重的共三笔总 计 5.66 亿元收入。 第一笔：将合作方香港冠联置业公司投入的股本及合作建房资金 1.92 亿元 确认为收入； 第二笔：通过三次循环转账手法，虚构收到转让 北京民源大厦部分开发权 和商场经营权的款项 2.7 亿元，从而确认收入 3.2 亿元； 第三笔：将收到合作方民源大厦的建设补偿费 5100 万元确认为收入。 ——关于虚增资本公积金。“琼民源” 1996 年年报宣称，其资本公积金增 长 6.57 亿元，主要来自对部分土地的重新评估。公诉人认为，所谓 6.57 亿元资 本公积金，是“琼民源”在未取得土地使用权，未经国家有关部门批准立项和 确认的情况下编造的对四个投资项目的资产评估，违反了有关法规，构成了严 重虚假陈述行为。 ——关于操纵市场。据中国证监会调查，“琼民源”的控股股东民源海南公 司曾与深圳有色金属财务公司联手，于“琼民源”公 1996 年中期报告“利 好消息”之前，大量买进“琼民源”股票 ，1997 年 3 月前大量抛售 ，获取暴利。