79_利润表分部分析教学案例.pdf

鱼目混珠，伪装收入性质 从东方电子在年报中所作的调整来看，近三年其炒股所得被计入公司主营业务收入超 12 2001 2.51 2000 5.05 1999 5.11 过 个亿。其中 年为 亿、 年 亿、 年 亿，这部分“主营业务收入 10.39 ‘已经被追溯调减，扣除税收后还剩 亿元，被作为流动负债处理。” 　　东方电子上市后，每年初都制定了一个年增长速度在 50% 以上的发展计划和利润目标， 而按公司的实际生产情况，是不可能完成的，于是在每年年中和年底，根据实际完成情况 与计划目标的差异，由抛售股票收入来弥补。为此，公司形成了一个在隋元柏指挥下的由证 券部、财务部和经营销售部门分工合作组成的“造假小组”。 　　证券部负责抛售股票提供资金。高峰当庭供述，公司从 1998 年开始抛售持有的内部职 2001 8 工股，一直到 年 月份，每年抛售的时间大约都集中在中期报告和年度报告披露前， 每次抛售的数量由公司业绩的需要而定。隋元柏每次告诉高峰需要多少资金，并限定在一定 的时间和指定的价位范围内卖出，高峰再给证券部的两名工作人员下指令，在证券公司抛 售股票，并将所得收入转入公司在银行的账户。 　　公司经营销售部门负责伪造合同与发票。隋元柏指使销售部门人员采取修改客户合同、 私刻客户印章，向客户索要空白合同、粘贴复印伪造合同等四种手段，从 1997 年开始，先 后伪造销售合同 1242 份，合同金额 17.2968 亿元，虚开销售发票 2079 张，金额 17.0823 亿 元。同时为了应付审计，销售部门还伪造客户的函证。 　　公司财务部负责拆分资金和做假账。为掩盖资金的真实来源，方跃等通过在烟台某银行 南大街分理处设立的东方电子户头、账户，在该行工作人员配合下，中转、拆分由证券公司 所得的收入，并根据伪造的客户合同、发票，伪造了 1509 份银行进账单，以及相应的对账 单，金额共计 17.0475 亿元。 为了把假象做得更真实，隋元柏还指使销售部门人员与个别客户串通，通过向客户汇款 ， 再由客户汇回的方式，虚增销售收入。