80_利润表分部分析教学课件（案例一）.pdf

报告分部结构变动分析 报告分部结构变动分析,可运用垂直分析法进行。以 ZTE 公司的运营商网络 和终端产品两个报告分部作为分析对象,编制报告分部垂直分析表,见表 6—5。 表 6—5 报告分部垂直分析表1 编制单位: 2×12 年度(%) 项目  运营商网络 ②终端产 2×12 年 2×11 年 2×12 年 2×11 年 100 100 100 100 一、分部收入总计 80.65 78.62 88.74 90.50 其中:对外交易收入 19.35 21.38 11.26 9.50 分部间交易收入 51.00 46.67 68.23 69.03 ②二、分部费用 49.00 53.33 31.77 30.97 三、分部利润  100 100 100 100 四、分部资产 15.13 13.65 19.73 3.04 五、分部负债 六、补充信息 1.折旧和摊销费用 2.资本性支出 从表 6—5 可以看出 , 运营商网络本年的分部利润占分部收入的比重为 49.00%, 比上年度的 53.33%降低了 4.33%;终端产品本年的分部利润占分部收入 的比重为 ,比上年度的 增长了 。可见, 运营商网络和终端产 31.77% 30.97% 0.80% 1表 6-5 报告分部垂直分析表是使用本教材统一案例数据，即 ZTE 公司 2008 年年报信息，并依据 《企业会 计准则第 35 号——分部报告》和《企业会计准则解释第 3 号》最新要求所编制。 品本年的盈利能力比上年都有所变化,但是变化的幅度不是特别突出,变化的原因 各不相同。从分部利润的结构变化来看, 运营商网络本年的分部费用占分部收入 的比重为 51.00%, 比上年度的 46.67%上升了 4.33%;而终端产品本年的分部费用 占分部收入的比重为 68.23%,与上年度的 69.03%相比,下降了 0.80% 。这说明成本 费用的变化是导致运营商网络和终端产品本年营业利润变化的主要原因。 从资产负债率来看, 运营商网络本年度的资产负债率相比上年度变动不大。 终端产品本年度的资产负债率为 19.73%,比上年度的 3.04%上升了 16.69%。 终端产品本年分部利润比重提高的主要原因在于分部费用比重的下降 ,至于 分部费用中哪一部分费用的下降对本年分部利润的提高起主导作用 ,还有待进一 步分析。另外,无论是本年度还是上年度, 运营商网络的分部利润占分部收入的比 重都比终端产品要高,可见运营商网络的盈利能力要强于终端产品。