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2022·审计·模考班 考前热身题 一、选择题 1.单选/与治理层沟通的事项　如果被审计单位是上市实体，下列事项中，注册会计师通常不应与治理层沟通的是（　　）。 1.单选/与治理层沟通的事项 A.已与管理层讨论的审计中出现的重大事项[（三）重大问题之3/5，见链接] B.就审计项目组成员、会计师事务所其他相关人员及会计师事务所按照相关职业道德要求保持了独立性的声明[（五）注册会计师的独立性] C.审计工作中遇到的重大困难[（三）重大问题之2/5] D.已确定的财务报表整体的重要性水平 [答案]D [解析]注册会计师不得与被审计单位沟通财务报表整体的重要性水平（高频考点）。 评注 沟通不可太具体，以免损害审计的有效性。 链接 （三）应当与治理层沟通的审计中发现的重大问题： （1）对会计实务重大方面的质量的看法（3条） （2）审计工作中可能遇到的重大困难（6条） （3）已与管理层讨论或需要书面沟通的重大事项、要求提供的书面声明（5条） （4）影响审计报告形式和内容的情形（4条） （5）审计中出现的、根据职业判断认为对监督财务报告过程相关的所有其他重大事项 2.单选/与治理层沟通的充分性的说法　以下有关注册会计师与治理层沟通过程的充分性的说法中，错误的是（　　）。 2.单选/与治理层沟通的充分性的说法 A.注册会计师应当评价与治理层之间双向沟通对实现审计目的是否充分 B.注册会计师应当设计专门程序[明文规定不需要]以支持其对与治理层之间的双向沟通的评价 C.如果注册会计师与治理层之间双向沟通不充分得不到解决，可能发表保留意见 D.注册会计师与治理层之间双向沟通不充分可能导致解除业务约定 [答案]B [解析]注册会计师应当评价其与治理层之间的双向沟通对实现审计目的是否充分，但不需要设计专门程序以支持其对与治理层之间的双向沟通的评价。如果注册会计师与治理层之间的双向沟通不充分，并且这种情况得不到解决，注册会计师可以采取下列措施根据范围受到的限制发表非无保留意见，或在法律法规允许的情况下解除业务约定。 3.多选/评估重大错报风险的程序　在识别和评估认定层次的重大错报风险时，A注册会计师可能实施的审计程序有（　　）。 3.多选/评估重大错报风险的程序 A.识别被审计单位的所有经营风险[无须/只识别可能转化为重大错报风险的经营风险] B.考虑识别的错报风险导致财务报表发生重大错报的可能性 C.评估识别的错报风险是否重大 D.将识别的错报风险与认定层次可能发生错报的领域相联系 [答案]BCD [解析]注册会计师无须识别和评估被审计单位所有的经营风险，因为并非所有的经营风险都会转化为重大错报风险。 4.多选/期中实施控制测试　注册会计师已获取某项控制1-10月运行有效性的审计证据，并拟利用该证据。为得出该项控制全年度是否运行有效的结论，注册会计师应当实施的审计程序有（　　）。 4.多选/期中实施控制测试 A.对该项控制在11-12月的运行有效性进行补充测试[必须的] B.获取该项控制在11-12月变化情况的审计证据[必须的] C.测试被审计单位对控制的监督[有益的补充，并非应当] D.向管理层询问11-12月该项控制的运行情况[可以实施，但并非应当] [答案]AB [解析]如果已获取有关控制在期中运行有效性的证据，应当实施下列程序：获取该项控制在剩余期间变化情况的审计证据（B），确定针对剩余期间还需获取的补充审计证据（A）。除此之外，测试被审计单位对控制的监督也能够作为一项有益的补充证据（不选C）。D：询问并非必要程序，可以不实施。 5.单选/重大错报风险　下列关于重大错报风险的说法中，错误的是（　　）。 5.单选/重大错报风险 A.重大错报风险是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险[这是检查风险] B.重大错报风险包括财务报表层次和各类交易、账户余额以及列报和披露认定层次的重大错报风险 C.财务报表层次的重大错报风险可能影响多项认定，此类风险通常与控制环境有关，但也可能与其他因素有关 D.认定层次的重大错报风险可以进一步细分为固有风险和控制风险 [答案]A [解析]A中所述风险是检查风险而非重大错报风险。 6.多选/确定整体重要性不考虑的因素　确定财务报表整体重要性水平时，下列因素中，注册会计师不需要考虑的有（　　）。 6.多选/确定整体重要性不考虑的因素 A.与具体项目计量相关的固有不确定性 B.个别重要财务信息使用者对财务信息的需求 C.以前年度审计发现的错报数量与性质 D.本期审计过程中评估的重大错报风险 [答案]ABCD [解析]A、B均为明文规定不予考虑的内容，C不在明文规定的考虑之列，无须考虑。D属于确定重要性之后才能获取的信息，确定