内部审计与公司治理互动模式研究.doc

内部审计与公司治理互动模式研究 文档信息 ： 文档作为关于“经济、贸易或财会”中“稽查与征管或审计”的参考范文，为解决如何写好实用应用文、正确编写文案格式、内容素材摘取等相关工作提供支持。正文6139字，doc格式，可编辑。质优实惠，欢迎下载！ 目录 TOC \o 1-9 \h \z \u 目录 1 正文 1 文1：内部审计与公司治理互动模式研究 2 一、内部审计的界定 2 二、内部审计在公司治理中的定位 2 三、内部审计与公司治理的互动分析 3 四、国外公司治理中内部审计模式比较 4 (一)外部控制主导型的内部审计模式――以英美公司为代表 4 (二)内部控制主导型的内部审计模式――以德日公司为代表 5 文2：内部审计与公司全面预算管理 6 二、全面实施具有内部审计部门参与的预算管理阶段 7 三、结束语 9 参考文摘引言： 9 原创性声明（模板） 10 文章致谢（模板） 10 正文 内部审计与公司治理互动模式研究 文1：内部审计与公司治理互动模式研究 一、内部审计的界定 国际内部审计师协会(IIA)自1941年成立至今已有60余年，内部审计定义发生了多次变化，这些定义的修改和发展，记录了内部审计演变的轨迹，从中人们可以得到很多新的启示。早期的定义主要描述内审人员应当如何工作，而没有强调内部审计能为组织提供多种服务，能为组织创造更多的价值，也没有强调内部审计人员应与董事会、高级管理层和股东进行沟通，因而不利于内部审计职业在激烈的市场竞争中发展自己。1999年国际内部审计师协会理事会通过了内部审计的新定义和新的专业实务框架(PPF)，认为内部审计是一种独立、客观的确认与咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。其通过应用系统、规范的方法、评价并改善风险管理、控制和治理程序的效果来帮助组织实现其目标。其中最显著的是内部审计职能的转变，从强调检查和评价组织活动以帮助组织成员有效履行受托责任，转为增加价值和改善组织的运营以帮助组织实现其目标。 二、内部审计在公司治理中的定位 公司治理与内部审计都建立在委托代理和信息经济学等理论的基础之上，因而无论是实务界还是理论界，都已充分认识到内部审计在提高公司治理效率中的重要作用。2002年美国一系列财务丑闻发生之后，内部审计的作用更是倍受关注，受到了前所未有的重视。随着公司治理结构的不断改进，正确认识并重视内部审计在公司治理中的特殊地位和重要作用，建立并完善我国的内部审计制度，以促进内部审计与公司治理的良性互动，在现代企业管理中具有重要的意义。但内部审计的定位并非一成不变，应随着社会经济的发展和企业管理的需要而逐步完善。其中首要的是保持内部审计的独立性，即内部审计在公司治理中能否发挥其作用，关键在于是否强调了内部审计的独立性。与此同时，提高内审人员地位，优化内审人员素质，在保证内部审计独立性的基础上，让内部审计融入到公司治理中去，充分发挥其作为公司治理机制重要组成部分的应有作用。 三、内部审计与公司治理的互动分析 (一)内部审计在公司治理中的功能透视内部审计是完善公司治理的保证。内部审计的约束是一个过程，在健全公司治理过程中发挥着不可替代的作用。首先，内部审计参与公司治理规划的制定，参加相关的会议，听取有关部门讨论和决定的情况，并及时提出意见和建议。其次，对公司治理措施的实施进行监督和评价，及时纠正并认真对待和妥善处理存在的问题。最后，有效的内部审计有利于保障债权人、客户和员工等利益相关者的利益，更有利于所有者和经营者双方的权力制衡和减少信息的不对称。内部审计是加强风险管理的保障。公司治理研究的是利益相关者之间的联系及其关系的制度安排。其中企业目标及风险和收益的分配都是围绕风险展开的，可见风险管理是公司治理的核心。在实务中，已有越来越多的企业从整个企业的角度来进行风险管理，即实行全面风险管理(ERM)。因此，内部审计应协助管理层和审计委员会对企业风险管理的效果和效率进行检查、评价和报告，并及时就存在的问题提出建议，以降低企业面临的风险。但要注意的是内部审计是协助并非替代企业的风险管理，是风险管理的有机构成，而且内部审计的风险管理职能正是目前内部审计拓展的新领域。内部审计是实现内部控制的关键。内部控制是指通过一系列的管理工作，以取得经营效果和效率、财务报告的可靠性、遵循适当的法规等目标的一种过程。有效的内部控制对企业的可持续发展至关重要，内部审计作为企业内部控制机制的重要组成部分，其重要职能是通过对企业内部控制系统的检查和评估，发现企业内部控制缺陷，分析经营管理过程中的偏差，提出切实可行、富有建设性的建议和措施以改善经营管理，提高经济效益，使企业逐步形成一个有效的自我防范机制。可见，内审的本质是对企业本身经济活动的