第五章会计报表.ppt

二.资产负债表的内容和结构 2.负债的排列顺序 1）流动负债：包括偿还期在一年以内的全部负债。 各流动负债项目在资产负债表上排列顺序为：短期借款、应付票据、应付账款、预收款项、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付利润、其他应付款等。 　　2）非流动负债。包括偿还期在一年或超过一年的一个经营周期以上的债务。 各非流动负债项目在资产负债表上排列顺序为：长期借款、应付债券、长期应付款、专项应付款等。 第三十页，共八十二页。 二.资产负债表的内容和结构 3.所有者权益的排列顺序 所有者权益包括所有者投资、企业在生产经营过程中形成的盈余公积和未分配利润。 各所有者权益项目在资产负债表上的排列顺序为：实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润等。 第三十一页，共八十二页。 三.资产负债表的编制方法 第三十二页，共八十二页。 三.资产负债表的编制方法 （一）年初余额 资产负债表中“年初余额”栏各项的金额，应按上年年末资产负债表中“期末余额”栏中的金额填列。“期末余额”栏内各项金额根据会计期末各总账账户及所属明细账户余额分析填列。若本年度资产负债表中规定的各项目的名称和内容与上年度不一致，应对上年年末资产负债表各项的名称和数字按照本年度的规定进行调整，再将调整后填入表中的“年初余额”栏。 第三十三页，共八十二页。 三.资产负债表的编制方法 （二）“期末数”的填列方法 资产负债表“期末余额”栏目的金额可以通过以下几种方式取得： 1）根据总账科目余额直接填列 资产负债表种的大部分项目，都可根据总账科目的期末余额直接填列。如：应收股利、短期借款等。 2）根据总账科目的余额计算填列 资产负债表中的某些项目，需要根据若干个总账科目的期末余额计算填列。如：“货币资金”项目，就是根据“库存现金”、“银行存款”和“其他货币资金”三个科目的余额相加得到的。 第三十四页，共八十二页。 三.资产负债表的编制方法 （二）“期末数”的填列方法 3）根据明细科目余额分析填列 这主要是针对“应付账款”、“预付账款”和“应收账款”、“预收账款”四个项目。因为在企业实际的核算中，当预付与预收业务不多时，可以不设“预付账款”和“预收账款”科目，而将预付和预收的款项分别计入“应付账款”科目的借方和“应收账款”科目的贷方。这时就不能单纯地以“应付账款”和“应收账款”的期末余额直接填列，而应对各个明细科目具体分析填列。 第三十五页，共八十二页。 三.资产负债表的编制方法 （二）“期末数”的填列方法 4）根据总账科目和明细科目余额分析填列。 有些项目，既不能按总账科目余额直接或计算填列，也不能按明细科目余额直接或计算填列，而需要分析总账科目和明细科目余额后再计算填列。如：“长期借款”项目，就是根据“长期借款”的期末余额减去“长期借款——一年内到期的长期借款”明细科目的余额后填列。 第三十六页，共八十二页。 三.资产负债表的编制方法 某企业长期借款情况如表 第三十七页，共八十二页。 三.资产负债表的编制方法 该企业2008年12月31日资产负债表中“长期借款”项目金额为： 1 000 000＋2 000 000＝3 000 000（元） 本例中，企业应当根据“长期借款”总账科目余额4 500 000（1 000 000＋2 000 000＋1 500 000）元，减去一年内到期的长期借款。 第三十八页，共八十二页。 三.资产负债表的编制方法 （二）“期末数”的填列方法 5）根据科目余额减去备抵科目或加上附加科目后的净额填列。 如：“固定资产”项目，就是根据“固定资产”的期末余额减去“固定资产减值准备”及“累计折旧”后的净额填列。 第三十九页，共八十二页。 三.资产负债表的编制方法 6）综合运用上述填列方法分析填列 如资产负债表中的“存货”项目，需根据“原材料”、“库存商品”、“委托加工物资”、“周转材料”、“材料采购”、“在途物资”、“发出商品”、“材料成本差异”等总账科目期末余额的分析汇总数，再减去“存货跌价准备”备抵科目余额后的金额填列。 第四十页，共八十二页。 三.资产负债表的编制方法 某企业采用计划成本核算材料，2008年12月31日结账后有关科目余额为：“材料采购”科目余额为140 000元（借方），“原材料”科目余额为2 400 000元（借方），“周转材料”科目余额为1 800 000元（借方），“库存商品”科目余额为1 600 000元（借方），“生产成本”科目余额为600 000元（借方），“材料成本差异”科目余额为120 000元（贷方），“存货跌