第五讲会计记录与会计系统.ppt

计算凭证 是对已完成的经济业务进行计算而编制的原始凭证。如“产品成本计算单”、“制造费用分配表”、“工资计算表”等 第二十七页，共三十八页。 * * * * 第五讲 会计记录与会计系统 第一页，共三十八页。 ※按经济内容建立账户体系的依据 账户的经济内容是指账户反映的会计对象的具体内容。 账户之间的最本质差别在于其反映的经济业务内容的不同，因而账户的经济内容是账户分类的基础，账户按经济内容的分类是对账户最基本的分类。 第二页，共三十八页。 ※按经济内容建立账户体系的依据 账户按其经济内容可以分为五类： 资产类账户 负债类账户 共同类 所有者权益类账户 成本类账户 损益类账户 按经济内容分类在理论和实务上是有区别的 第三页，共三十八页。 费用 资产账户 利润账户 负债账户 所有者权益账户 收入账户 费用账户 账户体系 （理论上） 会计要素 账户体系 （实务中） 资产 负债 所有者权益 利润 收入 资产账户 负债账户 所有者权益账户 成本账户 损益账户 共同类账户 第四页，共三十八页。 一、资产类账户 资产类账户是用来反映企业资产的增减变动及其结存情况的账户。按照资产的流动性，这类账户又可以分为两类： 反映流动资产的账户 如“库存现金”、“银行存款”、“应收账款”、“原材料”、“库存商品”等等。 反映非流动资产的账户 如“长期股权投资”、“固定资产”、“累计折旧”、“在建工程”、“无形资产”等账户。 第五页，共三十八页。 二、负债类账户 负债类账户是用来反映企业负债增减变动及其结存情况的账户。按照负债的流动性，这类账户又可以分为以下两类：　　 反映流动负债的账户 如“短期借款”、“应付票据”、“应付账款”、“应付职工薪酬”、“应交税费” 等账户。　　 反映非流动负债的账户 如“长期借款”、“应付债券”等账户。 第六页，共三十八页。 三、所有者权益类账户 所有者权益类账户是用来反映企业所有者权益增减变动及其结存情况的账户。按照所有者权益来源的不同，这类账户又可以分为两类：　　 反映所有者原始投资的账户 如“实收资本”账户。　　 反映所有者投资收益的账户 如“本年利润”、“利润分配”、“盈余公积”等账户。 第七页，共三十八页。 四、成本类账户 成本类账户是用来反映和监督企业生产费用，计算产品成本的账户。在工业企业，按照生产经营过程的阶段划分，用来归集费用、计算成本的账户又可以分为以下两类：　　 在供应过程，用来归集购入材料价款和采购费用，计算材料采购成本的账户 如“材料采购”账户。　　 在生产过程，用来归集制造产品的生产费用，计算产品生产成本的账户 如“制造费用”和“生产成本”账户 第八页，共三十八页。 四、成本类账户 成本类账户与资产类账户有着密切的联系。 资产一经耗用就转化为费用成本，成本类账户的期末借方余额属于企业的资产，如“材料采购”账户的借方余额为在途材料的成本，“生产成本”账户的借方余额为在产品的成本，都是企业的流动资产。 从这个意义上来说，成本类账户也是资产类账户，分类时，有的账户，如“材料采购”账户，既可以归入资产类账户，也可以归入成本类账户。 第九页，共三十八页。 五、损益类账户 损益类账户是指那些核算内容与损益的计算确定直接相关的账户。主要是指那些用来反映企业收入和费用的账户。这类账户按其与损益组成的内容的关系，又可以分为以下四类：　　 用来反映营业损益的账户，如“主营业务收入”、“主营业务成本”、“营业税金及附加”、“销售费用”、“管理费用”、“财务费用”等账户。这里的收入和费用之间有着直接配比或期间配比的关系。 第十页，共三十八页。 五、损益类账户 用来反映营业外收支的账户，如“营业外收入”和“营业外支出”账户。 用来反映投资损益的账户，如“投资收益”账户。 用来反映所得税的账户，如“所得税”账户。 第十一页，共三十八页。 五、损益类账户 第十二页，共三十八页。 第十三页，共三十八页。 第十四页，共三十八页。 常用的财务成果账户有“本年利润”账户。 第十五页，共三十八页。 账户按照所提供的会计核算指标的详细程度可分为总分类账户和明细分类账户两类。 总分类账户是根据总分类（一级）会计科目设置的，以货币作为计量单位、分类、连续地记录和反映各种资产、负债、所有者权益、成本、损益等总括情况的账户。如“原材料”、“固定资产”、“应收账款”等等。 总分类账户在记录经济业务时，只提供货币指标。 第十六页，共三十八页。 一、账户按所提供的资料的详细程度（统驭关系）分类 账户按照所提供的会计核算指标的详细程度可分为总分类账户和明细分类账户两类。 明细分类账户是根据总分类账户的核算内容，按实