现金流量表编制及作用.pptVIP

现金流量表的编制方法：筹资活动现金流量 “收到的其他与筹资活动有关的现金” 本项目反映企业除上述各项目外，收到的其他与筹资活动有关的现金。 其他与筹资活动有关的现金，如果价值较大的，应单列项目反映。 本项目可根据有关科目的记录分析填列。 * * 第九十一页，共一百四十二页。 现金流量表的编制方法：筹资活动现金流量 “偿还债务所支付的现金” 反映企业以现金偿还债务的本金 偿还金融企业的借款本金、偿还债券本金等所导致的现金流出 企业偿还的借款利息、债券利息，在“分配股利、利润或偿付利息所支付的现金”项目反映，不包括在本项目内 可根据“短期借款”、“长期借款”、“交易性金融负债”、“应付债券”、“库存现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列 * * 第九十二页，共一百四十二页。 现金流量表的编制方法：筹资活动现金流量 “分配股利、利润和偿付利息所支付的现金” 反映企业实际支付的现金股利、利润，以及支付的借款利息和债券利息等 可根据“应付股利”、”应付利息“、”利润分配“、“财务费用”、”在建工程“、”制造费用“、”研发支出“、“库存现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。 不同用途的借款，其利息的开支渠道不一样，如在建工程、财务费用等，均在本项目中反映。 * * 第九十三页，共一百四十二页。 例14：X公司期初应付现金股利为36 000元，本期宣布发放现金股利80 000元，期末应付现金股利24 000元。 本期分配股利、利润或偿付利息所支付的现金计算如下： 36000 + 80000 – 24000＝ 92 000 本期分配股利、利润或偿付利息支付的现金为92 000元。 * * 第九十四页，共一百四十二页。 现金流量表的编制方法：筹资活动现金流量 “支付的其他与筹资活动有关的现金” 反映企业除了上述各项外，所形成的其他与筹资活动的有关现金流出 捐赠现金支出 价值较大的其他现金流出（单独反映） * * 第九十五页，共一百四十二页。 现金流量表的编制方法：汇率变动对现金的影响 编制现金流量表时，应当将企业外币现金流量以及境外子公司的现金流量折算成记账本位币。 现金流量表准则规定，外币现金流量以及境外子公司的现金流量，应当采用现金流量发生日的即期汇率或按照系统合理的方法确定的、与现金流量发生日即期汇率近似的汇率折算。 汇率变动对现金的影响额应当作为调节项目，在现金流量表中单独列报。 * * 第九十六页，共一百四十二页。 汇率变动对现金的影响，指企业外币现金流量及境外子公司的现金流量折算成记账本位币时，所采用的是现金流量发生日的汇率或按照系统合理的方法确定的、与现金流量发生日即期汇率近似的汇率，而现金流量表“现金及现金等价物净增加额”项目中外币现金净增加额是按资产负债表日的即期汇率折算。这两者的差额即为汇率变动对现金的影响。 在编制现金流量表时，对当期发生的外币业务，也可不必逐笔计算汇率变动对现金的影响，可以通过现金流量表补充资料中“现金及现金等价物净增加额”数额与现金流量表中“经营活动产生的现金流量净额”、“投资活动产生的现金流量净额”、“筹资活动产生的现金流量净额”三项之和比较，其差额即为“汇率变动对现金的影响额”。 * * 第九十七页，共一百四十二页。 例15：甲企业当期出口商品一批，售价10 000美元。假设销售实现时的汇率为1：7.91，收汇当日汇率为1：7.90；当期进口货物一批，价值5000美元，结汇当日汇率为1：7.92，资产负债表日的即期汇率为1：7.93；当期没有其他业务发生。 计算汇率变动对现金的影响额 。 * * 第九十八页，共一百四十二页。 经营活动流入的现金 10000(美元) 汇率变动(7.93一7.90) ×0.03 汇率变动对现金流入的影响额 300(元) 经营活动流出的现金 5000(美元) 汇率变动(7.93一7.92) ×0.01 汇率变动对现金流出的影响额 50(元) 汇率变动对现金的影响额 250(元) 现金流量表中： 经营活动流入的现金 79000 经营活动流出的现金 39600 经营活动产生的现金流量净额 39400 汇率变动对现金的影响额 250 现金及现金等价物净增加额 39650 * * 第九十九页，共一百四十二页。 现金流量表补充资料中： 现金及现金等价物净增加情况： 银行存款的