高级财务会计第章外币折算.pptVIP

设某公司上一会计期末各外币账户的余额如表３－１所示．　　　　　　某公司期初的外币账户数额 第九十四页，共一百六十五页。 该企业本期支付5000美元，用于物资采购事项，支付时汇率为6.98； 收回应收账款5000美元，收回时汇率为6.97； 归还了全部短期借款，归还时的汇率为6.97； 应付账款未发生变化。 会计期末时中国人民银行公布的市场汇率为6.96。 第九十五页，共一百六十五页。 将本期发生外币业务的会计处理列示如下: (1) 支付美元，采购物资。 借:物资采购 34900 贷:银行存款—美元($5000×6.98) 34900 请注意：由于物资采购为非外币货币性项目账户，使用记账本位币记录,而银行存款的美元户为外币现汇账户，因此要同时记录支付的美元数额、汇率及其折合为记账本位币的数额。 第九十六页，共一百六十五页。 (2)收回应收账款$50000。 借:银行存款—美元($50000×6.98)349000 贷:应收账款—美元($50000×6.98) 349000 请注意：由于这里的银行存款和应收账款都是外币货币性项目账户，因此在记录发生的经济业务时，都采用发生交易日的即期汇率。但是，若对外币项目采用实际成本法(如先进先出法等)，则可按照既定的方法处理，处理的