资产负债表的编制.pptx

资产负债表的编制会计学二、资产负债表的格式第1页/共42页 账户式：我国采用 报告式：美国会计等西方会计（遵循公认会计原则，主要是保护投资人，尤其是保护潜在权益投资人的利益）第2页/共42页 资产负债表（账户式）编制单位： 年 月 日 单位：元　资产年初余额期末余额负债和所有者权益年初余额期末余额流动资产非流动资产流动负债非流动负债（负债合计）实收资本资本公积盈余公积未分配利润（所有者权益合计)资产合计负债和所有者权益合计盖章：制表、复核、财务负责人、单位负责人第3页/共42页资产负债表（报告式）项 目金 额资产：流动资产非流动资产（资产合计）负债：流动负债非流动负债（负债合计）所有者权益：实收资本资本公积盈余公积未分配利润 （所有者权益合计）二、资产负债表的格式第4页/共42页1.账户式：(平衡式资产负债表） 左右结构，T型帐户左方（资产）=右方（负债+所有者权益）2.报告式（垂直式资产负债表）上下结构资产-负债=所有者权益第5页/共42页二、资产负债表的格式3.我国资产负债表的格式：账户式1）表首：标志报表名称：资产负债表编制单位：单位全称编报日期：报告期末最后一天金额单位：以“元”单位，计至分。第6页/共42页二、资产负债表的格式2）正表：主体（1）格式：比较报表（两个时点的数据）年报：年初余额（不能写上年数）、期末余额月报：年初余额（不是月初余额）、期末余额（本月末数）季报：年初余额、期末余额（本季末数）半年报：年初余额、期末余额（本半年末数）二、资产负债表的格式第7页/共42页（2）内容：报表项目资产类各项目： 按流动性由强到弱：流动资产非流动资产长期投资、固定资产、无形资产、其他资产非流动资产占的比重越大，企业变现能力就越差。二、资产负债表的格式第8页/共42页负债类项目：按偿还期限由短到长，即流动负债、非流动负债；所有者权益类项目：永久性程度由高到低，即实收资本（股本）、资本公积、盈余公积、未分配利润。三、资产负债表的作用第9页/共42页1.提供各项经济资源（资产）及其分布情况；资产结构的合理性2.提供某一日期的负债总额及其结构；偿债能力和支付能力3.反映所有者所拥有的权益 ；判断资本保值、增值的情况以及对负债的保障程度4.反映企业财务发展状况的趋势。分析企业财务状况的变化情况及变化趋势第10页/共42页第二节 资产负债表的编制原理与实务讲授内容：一、年初余额的填列二、期末余额的填列三、资产负债表的编制实务一、年初余额的填列第11页/共42页（一）基本方法：根据上年度资产负债表各项目的期末余额填列。（二）特殊情况：报表项目名称和内容发生变动，根据本年项目调整如2006年2月15日发布新准则，上市公司2007年报表的“年初余额”需调整如： 应付工资、应付福利费 ——应付职工薪酬 应交税金、其他应交款——应缴税费第12页/共42页二、期末余额的填列总原则：根据总账及有关明细账的期末余额填列 部分：直接填列　会计账户余额(按会计科目设置)　资产负债表项目（部分：会计科目名称 部分：不是会计科目）部分：调整填列（一）根据总账期末余额合计填列第13页/共42页1.“货币资金”项目 =“库存现金”期末余额 +“银行存款”期末余额 +“其他货币资金”期末余额 第14页/共42页“货币资金”= 2000+ 2370000+ 50000=2422000第15页/共42页2.“存货”项目=“材料采购”+“原材料”+“包装物”+“低值易耗品” +“生产成本” +“自制半成品” +“库存商品” +“发出商品” +“委托加工物资” +“委托代销商品” +“受托代销商品” –“受托代销商品款” -“存货跌价准备”（贷方余额） ±“材料成本差异”（+借-贷） -“商品进销差价”（商业企业贷方） +“消耗性生物资产”-“消耗性生物资产减值准备”第16页/共42页例题“存货”= 270000+ 14000+150000+400000+47000 -2000-25000 =854000第17页/共42页（二）根据明细账期末余额分析填列1. “应收账款”与“预收账款” ■ “应收账款”项目= 两账户所属明细的借方余额合计 –对应的“坏账准备”余额 ■“预收账款”项目= 两账户所属明细的贷方余额合计第18页/共42页应收账款—甲企业应收账款—乙企业期末余额：30 000期末余额:8 000 预收账款—丙企业 坏账准备（按应收账款计提） 期末余额：6 000 期末余额:1 500 “应收账款” =30 000+6000-1 500=34 500（元）“预收账款” =8 000（元）第19页/共42页2. “预付账款”和“应付账款”■“预付账款”项目= 两账户所属明细账的