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货币资金控制制设计会计学第1页/共32页主要内容 一、货币资金控制制度设计的目标和内容 二、货币资金控制制度的设计 三、货币资金控制流程一、货币资金控制制度设计的目标和内容第2页/共32页（一）货币资金的特点 1、流动性强、风险性大； 2、与其他经营业务联系广泛、工作量大； 3、国家宏观管理严格。 一、货币资金控制制度设计的目标和内容第3页/共32页（二）货币资金业务的内容 1、货币资金收入业务； 2、货币资金支出业务； 3、货币资金盘点与对账； 4、备用金； 5、外币资金。一、货币资金控制制度设计的目标和内容第4页/共32页（三）货币资金控制的内容 包括货币资金资产存在形式（存放）及货币资金业务活动（收入、支出、流动）控制两个方面。一、货币资金控制制度设计的目标和内容第5页/共32页（四）货币资金控制制度设计的目标 1、保证货币资金业务的合法性； 2、保证货币资金业务核算准确可靠； 3、保证货币资金安全； 4、保证货币资金的使用效益。二、货币资金控制制度的设计 第6页/共32页（一）货币资金管理存在的问题 1、截留收入； 2、挪用资金； 3、虚报冒领； 4、出借账号; 5、超额存放、白条抵库、违规出借等。 二、货币资金控制制度的设计第7页/共32页（二）货币资金控制制度的设计 《内部会计控制规范---货币资金(试行)》 的要求,应建立以下制度：（二）货币资金控制制度的设计第8页/共32页1、货币资金岗位分工制度 岗位分工的前提是确保不相容岗位相互分离、制约和监督。货币资金业务不相容岗位包括：货币资金的收付和保管应由出纳负责处理，其他人员不得接触；货币资金支付应与审批人员相分离；负责货币资金收付人员应与现金清查人员及银行对账人员相分离；货币资金收付的专用印章及票据不得由一人兼管；出纳应与稽核、会计档案保管、以及总账和收入、费用、支出、债权债务账目的登记工作相分离。（二）货币资金控制制度的设计第9页/共32页 2、货币资金授权批准制度 （1）明确审批人员对货币资金业务授权批准的方式、权限、程序、责任和相关控制措施。 （2）规定经办人员办理货币资金业务的职责范围和工作要求。 （3）对重要的货币资金支付业务实行集体审批与决策，并建立责任追究制度。 （4）严禁未经授权的部门和人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。 （二）货币资金控制制度的设计第10页/共32页 3、货币资金预算制度 货币资金预算是企业全面预算体系的重要组成部分，企业根据自身需要而编制的资金流入、流出的计划。 内容主要包括：货币资金预算编制控制和货币资金预算批准控制。（二）货币资金控制制度的设计第11页/共32页 4、货币资金支付制度 货币资金支付业务程序分为： （1）支付申请 （2）支付审批 （3）支付复核 （4）办理支付（二）货币资金控制制度的设计第12页/共32页 5、现金和银行存款管理制度 取得货币资金及时入账，严禁擅自挪用、借出货币 资金、私设“小金库”、账外设帐、收款不入账。 严格遵守银行结算纪律，不签发空头票据或远期支票；不签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据。 应指定专人定期核对银行账户，编制银行存款余额调节表；定期、不定期进行现金盘点，确保现金实际库存数与账面余额相符。（二）货币资金控制制度的设计第13页/共32页 6、票据与印章管理制度 （1）明确各种票据购买、保管、领用、背书转让及注销等环节的职责权限和程序，专设登记簿记录。 （2）加强银行预留印签管理，财务专用章由专人保管，严禁一人保管支付款项所需的全部印章。印章应与支票分开存放，动用现金支票提款，应由会计、出纳分别加盖印章。 （3）建立严密的发票领用、缴销制度。指定会计人员负责发票的保管，设置发票领用、缴销登记薄，领用登记发票本数及号码，收回时核对号码及收款金额。（二）货币资金控制制度的设计第14页/共32页 7、货币资金监督检查制度 （1）货币资金业务相关岗位及人员设置情况 重点检查是否存在货币资金业务不相容职务混岗现象。 （2）货币资金授权批准制度执行情况 重点检查货币资金支出的授权批准手续是否健全。 （3）支付款项印章保管情况 重点检查全部印章是否由一人保管的现象。 （4）票据保管情况 重点检查票据购买、领用及保管手续是否健全。三、货币资金控制流程第15页/共32页 货币资金业务活动一般依次经历业务审批、凭证审核、办理结算或直接收付、会计记录及清查环节。 如图4-1所示：审批经济业务收支活动银行现金盘点会计记录银行对账三、货币资金控制流程第16页/共32页图4-1货币资金业务流程（一）现金业务控制要求第17页/共32页 1、 保证现金收支业务符合授权要求 对现金实行限制接近措施，任何未经授权人员不得经办现金收支业务，经办人在原始凭证上签章，经办部门负责人审