信托投资公司业务核算.pptxVIP

信托投资公司业务核算会计学第1页/共59页作用信托业务作为一种信用方式和融资方式，与普通的信用业务相比具有灵活、多样的特点 由于改革带来的利益分配关系的变化，使得企业、主管部门及财政部门的资金、财产得到一定程度的积累，信托投资业务的发展可以满足其对所属单位资金支持的需要，并变无偿支持为有偿支侍，有利于促进单位加强管理，提高经济效益。信托投资业务可以弥补信贷融资的不足 第2页/共59页 二、信托投资公司的业务种类 信托存款与信托贷款 信托存款：指信托投资机构以信托方式吸收的存款，也就是委托人把一定数额资金委托给信托投资机构，在一定时期内由信托投资机构代为经营与管理，但不具体指定使用对象和用途，并根据双方商定的收益率，其经营收益扣除信托费用后，全部归委托人的一种信用活动。 信托贷款业务是信托投资机构运用吸收的信托存款、自有资金和筹集的其他资金以贷款方式向用款单位提供资金并收取利息。第3页/共59页信托投资与委托投资 信托投资：是信托投资机构以投资者身份直接为生产、经营企业进行投资，参与投资企业经营成果分配的经济行为。 信托投资与信托贷款相比有明显不同 按照信托投资的实现方式将其分为直接信托投资和间接信托投资 按照投资期限划分，可分为短期投资和长期投资 第4页/共59页委托投资 ：委托人将资金交存信托投资机构作为委托投资基金，委托信托投资机构向其指定的联营或投资单位进行投资，由信托投资机构对投资使用情况、投资单位的经营状况及利润分红进行管理和监督的一种金融信托业务 委托投资与信托投资的区别：信托投资的资金来源是信托投资机构的自有金，而委托投资的资金来源是委托人提供的；信托投资过程中，信托投资公司直接与投资企业经营成果的分配，并承担相应的风险，而对于委托投资，信托投资公司不参与投资企业的收益分配，只收取手续费，不承担风险。 第5页/共59页代理与信息咨询代理业务：信托投资机构接受单位和个人的委托，以代理人身份代为办理客户指定的经济业务代理业务与信托业务相比信托业务中的受人拥有广泛的权限，而代理人的权限则比较窄，仅以委托者所授事项为限；信托业中的受托者所负责任较大，而代理业务中的代理人的责任较小；信托业务中的委托一般不对受托人进行监督，而代理业务的代理人则必须接受委托人的监督 第6页/共59页信息咨询业务：是信托投资机构将其所掌握的各类信息资料，根据特定的需要，调成各种可以利用的信息，以满足咨询者需要的活动 第7页/共59页 9.2 委托存贷款业务的核算 一、委托存款的核算 委托存款是信托机构吸收的，委托人所存入的用于发放给指定受益人、项目、用途的资金。其属于贷款基金性质的存款，为相应委托贷款的保证金。 第8页/共59页存入委托存款的核算 双方应签订“委托存款协议书” 委托人将委托存款资金存入到信托机构开立的银行账户 信托机构凭以向委托人开出“委托存款单” 借：银行存款 贷：委托存款——××委托人户 第9页/共59页委托存款计息的核算 委托存款在未发放委托贷款和进行委托投资前，信托机构应向委托人计付利息发放委托贷款和进行委托投资后，则不再计息计息基数应为委托存款余额与委托贷款余额的轧差数，并运用计息余额表按季计息 借：利息支出——××利息支出户 贷：委托存款——××委托人户 第10页/共59页支取委托存款的核算 对委托存款的支取只限于委托存款大于委托贷款的部分或者是在委托贷款收回之后 借：委托存款——××委托人户 贷：银行存款第11页/共59页 二、委托贷款的核算 委托贷款的发放必须有与之对应的委托存款作为资金来源，并且贷款额不能超过存款额 委托贷款的发放委托人必须将贷款的主要内容书面通知信托机构，通知中写明借款单位、贷款项目、贷款金额、贷款期限、利率等 如果委托人要求信托机构对贷款承担经济责任，在贷款到期时负责收回，则信托机构应按信贷程序审查，经批准后方能贷出。 借：委托贷款——××单位委托贷款户 贷：银行存款第12页/共59页收取手续费与结息的核算手续费率要根据银行承担责任大小，按贷款额的一定比例确定。委托贷款的利息一般由委托单位确定，或者由委托单位和用款单位协商确定，由信托机构负责按季收取，在委托贷款到期时付给委托单位 第13页/共59页如果信托机构不负责到期收回贷款，手续费率低些，并且是在发放贷款时向委托人收取手续费，则应通过委托人在银行的存款账户收取借：银行存款 贷：手续费收入 第14页/共59页如果信托机构负责到期收回贷款，则手续费率要高些，一般是按一定比例的存贷利差向借款人收取 ，在按季计算贷款利息时一并收取 借：银行存款 贷：应付账款——应付委托贷款利息户 手续费收入第15页/共59页委托贷款到期收回的核算委托贷款到期，由信托机构负责收回贷款的 借：银行存款 贷：委托贷款——××单位委托贷款户 如果协议规定在贷