金融电子化与银行会计制度改革.docxVIP

随着我国金融体制改革的不断深入,科技在银行经营管理中的作用日益显现,并成为各家银行 市场竞争及持续发展的关键因素。本文试从银行会计电子化与银行会计制度改革方面谈点看法。 一、金融电子化现状及其发展趋势 西方各国均将银行业务电子化作为发展的重中之重,投入逐年成倍增加。进入 90 年代以来,美国银行业的技术性投入每年以21 的速度增长;日本银行业在计算机开发和应用上 70 年代初投入为 10 亿日元,而到了 70 年代后期,投入已达 25000 亿日元。预计在 2000 年,国际银行业在技术上的投资将达 2001 亿美元。由此可见,加快推动银行业务电子化是当前国际银行业抢占客户市场、寻求竞争优势的关键。 未来银行业将更加面向客户、面向效益,以信息技术创新金融产品为主旋律,不断更新金融服务手段,改进银行内部管理,并将给金融业的相关领域带来一系列重大变革,尤其是对我国传统的银行会计核算体系带来前所未有的冲击。 二、金融电子化对银行会计核算的影响 随着金融电子化的不断深入,银行会计核算受到了深层次、全方位的影响。主要体现在以下几方面: 对银行会计核算人员提出了新的要求。在传统的手工条件下,银行会计核算人员不仅要 具备会计知识,而且要懂得各种银行业务的处理方法。因为银行业务经营过程与其核算过程紧 密结合,在很多方面进行会计处理的过程就是处理业务的过程。比如支付结算业务,柜面人员 在办理诸如汇兑、银行汇票等业务时,既为客户提供了支付结算服务,也处理了银行会计核算 业务。而这些业务特别是支付结算业务和外汇业务,其内部风险控制的制度要求相当严格,对 柜面会计人员在业务知识、业务技能上的要求也相应较高。因此,传统手工会计核算不仅对高 级的会计管理人员提出了较高的要求,对其柜面人员的要求也相当高。电子及通讯技术在银行 领域全面应用后,一方面更新了银行柜面会计核算业务的手段,提供了快捷的服务,同时也对 银行业务处理流程特别是会计操作流程进行了全面的改造,将柜面风险控制和内部管理要求 用电子化的手段在会计核算电子化系统中加以固定化,使银行柜面核算应用系统逐步智能化。这样,对柜面一般操作人员的要求相应降低。如以前柜面会计操作人员在办理业务前必须了解 业务处理规章、会计知识,甚至设计业务处理方案;而在智能化的核算系统条件下,前台会计柜 面人员只须知道业务的交易代码,就可以在系统的提示下完成业务处理的全过程,就好比只须 具备一定的应用技术就可以在 EXCEL 系统中制作和处理一些账表,而无须去学习软件编程技术一样。由此可见,金融电子化的趋势将把银行会计人员划分为两个层次,一个层次是高级的 会计管理人员,他们设计业务品种、业务流程和内控措施以及金融企业自身的理财方案;另一 个层次是办理柜面业务的一般操作人员,对他们的要求不再过分注重在会计和业务处理两方 面的综合素质能力,而更注重柜面服务及其他营销技能。 对柜面劳动组织的影响。在手工操作下,银行对会计储蓄柜面服务人员的分工是固定的, 他们受理各自分管的开户单位业务,控制账面存款、登记账簿,柜员间的信息是封闭的。在银 行电子化条件下,各家银行都对各自的业务系统进行了改造,开发出能处理各种柜面业务的综 合业务系统,将银行的数据集中,每个营业窗口的柜员只要得到授权就能处理本外币公私存贷 款业务和各类结算、收费、代理等中间业务,银行界称之为综合柜员制。这是一种新型的银行 柜面劳动组织方式,它提高了银行的工作效率,彻底改变了银行以前柜面劳动组织形成。 对银行账务组织的影响。在手工操作下,为使每天成千上万的银行会计核算业务能及时、准确地处理完毕,银行在会计账务组织上设置了综合核算和明细核算两个相互核对、相互制约 的总分核算体系。前台柜员根据凭证登记分户账,抄制余额表;后台综合人员则根据凭证编制 科目日结单,登记总账,编制日计表,并通过相互间的总分核对、平衡以保证账务处理的准确性。同时,为了便于前台柜面的分工协作,银行的凭证采用单式凭证,即一张记账凭证只据以登记 一笔业务的借或贷的一方,如果是一笔多借多贷的会计业务就必须填制多张凭证。会计业务处 理电算化以后,计算机对所有数据的加工、处理可以在短时间内完成,检验会计账务平衡,对所 有会计数据进行加工,生成各种报表,计算各种收入和支出是轻而易举的事,总分双线核算的 银行账务体系已没有现实意义。相反,这种双线核算的账务体系给银行业务处理系统的设计和应用却制造许多不便与浪费,如在系统设计时除了要设计各种日常交易记录、分户账记录的存 储外,还要设计源自于分户账的总账的存储,并且日终处理时还要进行总账和分户账之间的核对,增加了系统的出错概率。在应用上,目前银行除了打印必不可少的纸质流水账、分户账外, 还应按制度的要求打印总账、科目日结单,按科目整理传票、核对总分账务,在人、