高级财务会计外币业务概述.pptVIP

核算实例 安装期间,发生的支出如下: 1月1日发生支出90万元,当日汇率＄1=￥8.2 2月1日发生支出90万元,当日汇率＄1=￥8.25 1月和2月各月月末汇率分别为＄1=￥8.22 和＄1=￥8.27 该企业按月计算借款费用资本化金额,对外提供半年报. 要求: 计算该企业当年1月份和2月份应予资本化的借款费用金额并编制会计分录. 第三十页，共六十八页。 核算实例分析 1月1日借入款项时: 借:银行存款----美元户＄180 ×8.2 1476万 贷:长期借款----美元户＄180 ×8.2 1476万 1月1日发生资产支出时: 借:在建工程 738万 贷：银行存款----美元户＄90 ×8.2 738万 第三十一页，共六十八页。 核算实例分析 1月31日 计算利息的资本化金额(与资产支出挂钩) =外币累计支出加权平均数×资本化率 = ＄ 90 ×(30／30) ×8% × (1 ／ 12) × 8.22 = ＄0.6 × 8.22 =4.932万元 计算实际承担的利息金额 = ＄ 180 × 8% × (1 ／ 12) × 8.22 = ＄ 1.2 × 8.22 =9.864万元 4.932万元＜9.864万元 4.932万元为资本化金额 第三十二页，共六十八页。